|
WELKOM
Droomt u ook van een tweede huis in Frankrijk?
Droomde u van een tweede huis in Frankrijk en heeft u uw droom gerealiseerd?
Heeft u na de aanschaf van uw "tweede" woning uw Nederlandse
woning verkocht en is uw droom (het leven als een god in Frankrijk)
helemaal uitgekomen?
JURIDISCH EN FISCAAL ADVIES NEDERLAND -
FRANKRIJK
Op veel Nederlanders is één van de drie
bovenstaande zinnen van toepassing (vooral het dromen van
.). Voor
veel van die Nederlanders zijn er vragen omtrent belastingen, sociale
verzekeringen en verschillende praktische zaken. En dat is niet vreemd,
nu de regelgeving van twee landen van toepassing is/kan zijn.
Samen met u zorg ik ervoor dat u geen nachtmerries krijgt over de regelgeving
van beide landen: dus geen zorgen over een M-biljet (aangiftebiljet
bij emigratie), geen zorgen over Franse heffingen zoals de Plus-Value
(belasting over de verkoopopbrengst van een woning) etc.
Een unieke dienstverlening, variërend van juridisch en fiscaal
advies, tot het bieden van de helpende hand of goede raad bij formaliteiten
of kleine dagelijkse problemen. Ik onderscheid me door de persoonlijke
benadering en de creatieve en doortastende aanpak richting mijn cliënten.
Ik kan u ook helpen bij de emigratie naar Spanje,
Zwitserland, Italië, Duitsland, Oostenrijk, Engeland en België.
Ik adviseer u dan over de Nederlandse gevolgen en kan u in contact brengen
met specialisten in het betreffende land.

Actueel
18-8-2008 Buitenlandse belastingplichtige
heeft op grond van Schumacker-arrest recht op middeling
Belanghebbende woont in België en geniet in
de onderhavige jaren zijn gehele wereldinkomen in Nederland. Belanghebbende
heeft een verzoek gedaan tot middeling over de jaren 2001 tot en met
2003. Rechtbank Breda heeft geoordeeld dat belanghebbende daar op grond
van de wet geen recht op heeft omdat hij voor de jaren 2001 en 2002
niet heeft gekozen voor de behandeling als binnenlands belastingplichtige.
Ook op grond van het Schumacker-arrest kan geen middelingsteruggaaf
worden gegeven omdat het volgens de rechtbank in het onderhavige geval
geen persoonsgebonden aftrekpost betreft. Voorts acht de rechtbank de
in art. 2.5 Wet IB 2001 opgenomen voorwaarde proportioneel en niet in
strijd met Europees recht.
Het hof is het niet eens met deze oordelen van de rechtbank.
Volgens het hof wordt de draagkracht van een niet-ingezetene die nagenoeg
zijn gehele wereldinkomen in de werkstaat verdient niet alleen door
persoonsgebonden aftrekposten bepaald, maar ook door andere elementen
(vgl. arrest Renneberg), zoals in het onderhavige geval het feit dat
de inkomens van belanghebbende in achtereenvolgende jaren sterk fluctueren.
Belanghebbende heeft recht op toepassing van de middelingsregeling.
Dat hij in twee van de drie jaren niet heeft gekozen voor de behandeling
als binnenlands belastingplichtige staat daar volgens het hof niet aan
in de weg. Het hof onderschrijft op dat punt de conclusie van A-G Ruiz-Jarabo
Colomer in de zaak Gielen dat art. 43 EG-Verdrag zich verzet tegen een
nationale regeling die leidt tot discriminatie van niet-ingezetenen,
ook indien de buitenlandse belastingplichtige de mogelijkheid heeft
gehad ervoor te kiezen behandeld te worden als een binnenlandse belastingplichtige,
maar van die mogelijkheid geen gebruik heeft gemaakt.
19-07-2010 Verdragsbijdrage
art. 69 Zvw niet in strijd met Vo. 1408/71 of EU-recht
Van Delft en vijf anderen, allen Nederlandse staatsburgers
die wonen in respectievelijk Spanje, Frankrijk, België en Malta,
zijn rechthebbenden op een Nederlands AOW-pensioen of een Nederlandse
WAO-uitkering. Vóór 1 januari 2006 waren zij niet verzekerd
voor de ZFW en de AWBZ en hadden daarom particuliere ziektekostenverzekeringen
afgesloten. Door de inwerkingtreding van de Zvw hebben betrokkenen op
grond van art. 28 en 28bis Vo. 1408/71 in hun woonland recht op ziektekostenverstrekkingen
ten laste van Nederland. Zij dienen zich daartoe in te schrijven bij
het orgaan van hun woonland. In Nederland zijn zij een zogenoemde verdragsbijdrage
verschuldigd op grond van art. 69 Zvw. Hun particuliere verzekering
werd van rechtswege beëindigd. Van Delft e.a. betwisten met name
de betaling van de verdragsbijdrage en zijn van mening dat art. 28 en
28bis Vo. 1408/71 geen dwingende bepalingen bevatten op grond waarvan
zij onder het verstrekkingenregime van het woonland vallen. De CRvB
heeft prejudiciële vragen gesteld. A-G Jääskinen is van
oordeel dat de bepalingen van de verordening dwingend zijn. De werking
van de bepalingen van art. 28 en 28bis Vo. 1408/71 zijn niet afhankelijk
van de inschrijving bij het orgaan van de woonplaats. Die inschrijving
is slechts een administratieve formaliteit. Er is geen beletsel tot
inhouding van de verdragsbijdrage op grond van art. 33 Vo. 1408/71.
De advocaat-generaal ziet ook geen strijdigheid met art. 18 en 39 EG-Verdrag.
Wel ziet hij een mogelijke discriminerende werking op grond van art.
2.5.2 Izvw, namelijk het van rechtswege beëindigen van de particuliere
verzekering. Dit aspect zal echter de nationale rechter moeten beoordelen.
09-07-2010 Feitelijke leiding
in Nederland: binnenlandse belastingplicht
Belanghebbende is een nv die op verzoek van natuurlijk
persoon A is opgericht in Curaçao. Haar activiteiten bestaan
uit het verhuren van een woning in Nederland met inboedel en een sloep
met ligplaats bij de woning aan A, die belanghebbende van A heeft gekocht.
Hof Amsterdam heeft aannemelijk geacht dat, in
samenhang met de aard van de activiteiten en de plaats waar deze worden
verricht, de feitelijke leiding van de ondernemingsactiviteiten van
belanghebbende bij A heeft berust. Gelet op de omstandigheid dat belanghebbende
is opgericht te Curaçao en dat de feitelijke leiding zich in
Nederland bevindt, is belanghebbende zowel inwoner van Nederland als
van de Nederlandse Antillen. Nu het hof aannemelijk acht dat de feitelijke
leiding van belanghebbende zich in Nederland bevindt, is belanghebbende
door de inspecteur terecht als onbeperkt (binnenlands) belastingplichtig
aangemerkt. Belanghebbende heeft geen aangiftebiljetten ingediend, waardoor
de inspecteur de belastbare bedragen ambtshalve heeft moeten vaststellen.
Mede gelet op de door belanghebbende zelf gecreëerde onduidelijkheid
omtrent haar activiteiten is door de inspecteur een redelijke schatting
gemaakt van haar belastbare inkomsten.
10-06-2010 EC verzoekt
Luxemburg om wijziging van de discriminerende bepalingen van de erfbelasting
De Europese Commissie heeft Luxemburg verzocht om
wijziging van de wetgeving op erfbelasting. Volgens de Luxemburgse wetgeving
wordt van niet-ingezeten erfgenamen extra garanties gevraagd tot betaling
van de erfbelasting voordat zij zich de goederen van de erfenis kunnen
toe-eigenen. Bij ingezetenen worden geen aanvullende eisen gesteld omdat
de Luxemburgse regering in die situatie invorderingsmaatregelen kan
treffen op de roerende en onroerende goederen. Volgens de EC is er verschil
in behandeling tussen ingezetenen en niet-ingezetenen en is dit onderscheid
ten minste disproportioneel en daarom in strijd met vrij kapitaalverkeer
van art. 63 VWEU.
23-03-2010 Nederlands urencriterium
voor buitenlandse ondernemers in strijd met EU-recht
Het Hof van Justitie EU heeft op 18 maart 2010 beslist
dat een voor buitenlandse belastingplichtigen geldende (beperkende)
Nederlandse wetsbepaling over het urencriterium in strijd is met de
vrijheid van vestiging uit het Verdrag betreffende de werking van de
Europese Unie (VWEU). Dat is óók het geval als een buitenlandse
belastingplichtige kan kiezen om fiscaal te worden behandeld als een
binnenlandse belastingplichtige. In de Nederlandse regeling over het
urencriterium kunnen buitenlandse belastingplichtigen de in een andere
lidstaat gewerkte uren niet meetellen om in aanmerking te komen voor
diverse fiscale ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek.
Deze regeling werkt daarom in het nadeel van hoofdzakelijk deze belastingplichtigen.
Naar het oordeel van het HvJ EU levert een dergelijke regeling daarom
een indirecte discriminatie op grond van nationaliteit in de zin van
het VWEU op. Op 27 oktober 2009 had Advocaat-Generaal Ruiz-Jarabo Colomer
al in dezelfde zin geconcludeerd.
Bron: Hof van Justitie EU, 18-3-2010, nr. C-440/08 (de zaak Gielen).
23-03-2010 Europese Commissie
acht Nederlandse exitheffing voor ondernemingen in strijd met EU-recht
Nederland, België en Denemarken hebben
bepalingen in hun belastingwetgeving, die leiden tot een onmiddellijke
eindafrekening (exitheffing) over meerwaarden op activa als ondernemingen
hun zetel (woonplaats of vestigingsplaats) of activa naar een andere
lidstaat verplaatsen. Volgens de Europese Commissie zijn deze bepalingen
onverenigbaar met het EU-verdrag, in het bijzonder met de verdragsbepaling
over de vrijheid van vestiging. De Europese Commissie heeft deze landen
daarom officieel verzocht om deze bepalingen te wijzigen waardoor geen
onmiddellijke eindafrekening meer volgt, maar de meerwaarden pas in
de belastingheffing worden betrokken op het tijdstip dat de meerwaarden
daadwerkelijk worden gerealiseerd.
Bron: Europese Commissie, 18-3-2010, nr. IP/10/299, referentienummer
2008/2207.
08-02-2010 Gevolgen arrest Nikula
voor de heffing van ziektekostenpremies voor dubbelgepensioneerden
De staatssecretaris van Financiën heeft een
besluit uitgebracht over de gevolgen van het arrest Nikula (NTFR 2007/571)
voor de heffing van Nederlandse ziektekostenpremies van dubbelgepensioneerden.
De staatssecretaris legt zich neer bij de uitspraak van Hof Den Bosch
10 juli 2009, nr. 08/00298, NTFR 2009/1903. In deze uitspraak besliste
het hof, in navolging van het Hof van Justitie EG in de zaak Nikula,
dat van een inwoner van Nederland met zowel een Nederlands wettelijk
pensioen, als een wettelijk pensioen uit een andere lidstaat, niet meer
aan Nederlandse ziektekostenpremies mag worden geheven, dan de hoogte
van het Nederlandse wettelijke pensioen. De staatssecretaris beschrijft
de gevolgen van het arrest Nikula voor zowel situaties vóór
als situaties na de invoering van de Zorgverzekeringswet en geeft voor
beide situaties een illustratief voorbeeld. De gevolgen van het arrest
zijn vooralsnog niet toepasbaar onder Verordening 883/2004. Het besluit
werkt terug tot en met 18 juli 2006.
De Verordening 883/2004 treedt in werking
per 1 mei 2010.
11-01-2010 Woonlandfactor Frankrijk
sterk omhoog
De woonlandfactor van Frankrijk is sterk gestegen.
De woonlandfactor is de uitkomst van de gemiddelde kosten in een verdragsland,
gedeeld door de gemiddelde kosten per verzekerde in Nederland.
De woonlandfactor is in 2010 vastgesteld op 0,7747. In 2009 was dit
nog 0,679.
De kosten voor een gepensioneerd kunnen hierdoor maximaal met zo'n €
1.400 per jaar stijgen!
10-12-2009 Naheffingsaanslag
BPM is in strijd met het communautaire evenredigheidsbeginsel
Aan belanghebbende is een naheffingsaanslag BPM
opgelegd omdat tijdens controles is gebleken dat zij in Nederland met
een personenauto voorzien van Duits kenteken gebruik maakte van de openbare
weg.
Het hof komt op basis van de feiten en omstandigheden,
in navolging van de rechtbank, tot het oordeel dat belanghebbende tijdens
de controles in Nederland woonachtig was, zodat de inspecteur naar nationaal
recht bezien terecht de naheffingsaanslag heeft opgelegd.
Het hof is evenwel van oordeel dat de opgelegde
naheffingsaanslag in strijd is met het communautaire evenredigheidsbeginsel,
nu de van belanghebbende geheven belasting in het geheel niet evenredig
is aan de gebruiksduur van de auto in Nederland. Uit HR 14 november
2008, nr. 40.597bis, NTFR 2008/2256, volgt dat de naheffingsaanslag
dan moet worden vernietigd, omdat de Wet BPM in 2006 niet in een evenredige
heffing voorziet.
28 oktober 2009 Hogere premies
aanvullende verzekeringen in 2010
De premies voor de aanvullende verzekeringen in
2010 zullen minimaal met zo'n 4% stijgen.
28 oktober 2009 Verdere
verzwaring ten aanzien van de sociale lasten
De beleggingen die nu nog profiteren van een vrijstelling van de sociale
lasten (12,1%), verliezen vanaf 1 januari 2010 deze vrijstelling. Een
voorbeeld zijn de uitkeringen van de assurance vie. Ook bij de verkoop
van aandelen is er direct de 12,1% verschuldigd (terwijl er nu nog een
vrijstelling is over de eerste € 25.730 aan verkopen).
28 oktober 2009 Frankrijk
voert nieuwe belasting in per 1 januari 2010
Vanaf 1 januari 2010 zal de taxe carbone worden ingevoerd. De prijzen
voor benzine, diesel, gas, olie en kolen zullen hierdoor verhoogd worden.
Voor Frans ingezetenen zal er recht komen op een credit d'impot in verband
met een compensatie voor de hogere lasten. Deze nieuwe belasting valt
samen met enkele andere verhogende factoren voor de brandstofprijzen.
27 oktober 2009 Nederland moet
zelfstandigenaftrek ook verlenen zonder keuze voor behandeling als binnenlandse
belastingplichtige
Gielen woont en werkt als zelfstandige in Duitsland
waar hij een glastuinbouwbedrijf uitoefent. Zijn bedrijf heeft een vaste
inrichting in Nederland waar perkplanten worden gekweekt. In 2001 geniet
Gielen een winst van € 11.577 uit zijn Nederlandse onderneming.
Omdat hij minder dan 1.225 uren aan de Nederlandse onderneming had besteed,
voldeed hij niet aan de voorwaarden van de zelfstandigenaftrek.
Hof Den Bosch bepaalt in hoger beroep dat Gielen recht
heeft op aftrek, maar slechts naar het aandeel van zijn Nederlandse
winst op de totale winst. Gielen stelt tegen deze uitspraak beroep in
cassatie in, omdat hij vindt dat hij recht heeft op het over uitsluitend
de Nederlandse winst berekende bedrag aan zelfstandigenaftrek.De Hoge
Raad vraagt aan het Hof van Justitie EG of de mogelijkheid voor een
buitenlandse belastingplichtige om te kiezen voor behandeling als binnenlandse
belastingplichtige de discriminatie in de Nederlandse wetgeving opheft.
Advocaat-generaal Colomer acht de prejudiciële vraag
ontvankelijk. De advocaat-generaal gaat vervolgens na of de Nederlandse
regeling met betrekking tot de zelfstandigenaftrek in strijd is met
art. 43 EG (vrijheid van vestiging). Dat is zijns inziens inderdaad
het geval. De binnenlandse belastingplichtige mag zowel de Nederlandse
als de buitenlandse uren laten meetellen voor het urencriterium, terwijl
voor de buitenlandse belastingplichtige alleen de Nederlandse uren meetellen.
Vervolgens onderzoekt hij of de mogelijkheid van keuze voor behandeling
als binnenlandse belastingplichtige (art. 2.5 Wet IB 2001) dit onderscheid
neutraliseert. De advocaat-generaal is principieel van mening dat het
onacceptabel is om een belastingplichtige te laten kiezen tussen een
onrechtmatige en een rechtmatige regeling. Vervolgens onderzoekt hij
de Nederlandse keuzeregeling, omdat Gielen verdedigt dat zowel in administratief
opzicht als wat de belastingheffing betreft de keuzeregeling niet tot
een gelijk resultaat leidt als voor binnenlandse belastingplichtigen.
De advocaat-generaal is van mening dat de keuzeregeling extra kosten
meebrengt. Omdat er discussie is over de berekening van de zelfstandigenaftrek
als gevolg van de keuzeregeling, vindt de advocaat-generaal dat de verwijzende
rechter moet beoordelen of op dit punt een onderscheid bestaat.
De advocaat-generaal oordeelt vervolgens dat het bestaan
van een keuzeregeling een lidstaat geen vrijbrief geeft om discriminerende
bepalingen in de wetgeving op te nemen. Hij concludeert
ten slotte dat de keuzeregeling de beperking van de vrijheid van vestiging
niet opheft.
2 september 2009 Premie volksverzekeringen
mag niet hoger zijn dan Nederlandse uitkering
Belanghebbende woont sinds 1993 in Nederland en
heeft tot 1996 in Duitsland in loondienst gewerkt. In 2003 ontving belanghebbende
AOW en ontving hij uit Duitsland Altersrente en Betriebsrente.
In geschil is of en tot welk bedrag Nederland premie volksverzekeringen
mag heffen.
Het hof volgt Rechtbank Breda (NTFR 2008/1017)
in haar beslissing dat geen enkele bepaling van Verordening 1408/71
Nederland verbiedt premie volksverzekeringen te berekenen over het wereldinkomen.
Belanghebbende moet over zijn gehele wereldinkomen socialeverzekeringspremies
betalen, maar die mogen niet hoger zijn dan de aan belanghebbende uitbetaalde
AOW-uitkering. De stelling van de inspecteur dat art. 33 Vo. 1408/71
niet aan de orde kan komen omdat art. 13 Vo. 1408/71, dat geen plafond
kent, daarop voorgaat, wordt door het hof verworpen, nu art. 33 Vo.
1408/71 onder titel III van de Verordening valt die strekt tot het geven
van bijzondere bepalingen. De artikelen onder deze titel gelden dan
ook voor de gehele verordening.
3 augustus 2009 www.zorgresortfrankrijk.nl
: Duurzaam gelukkig wonen in uw eigen huis in Frankrijk
Droomt u van een fijne oude dag in Zuid-Frankrijk?
Het heerlijke klimaat, het lekkere eten, de prachtige natuur? Wilt u
ergens wonen waar u kunt wandelen, zwemmen, tennissen en uitstapjes
maken, met alle faciliteiten onder handbereik?
Er wordt een levensloopbestendig wooncomplex in de Midi ontwikkeld.
Een park met moderne woningen en alles wat u nodig hebt om uw leven
lang te kunnen blijven genieten van het heerlijke leven in Zuid-Frankrijk.
Het nieuwe wooncomplex is beslist geen gewoon vakantiepark of een Nederlandse
'kolonie'. U kunt het 't beste vergelijken met een modern internationaal
dorp met energiezuinige villa's, vrijstaande bungalows en geschakelde
vakantiewoningen.
Het bijzondere van dit specifieke complex is dat
er naast lokaal Frans personeel óók altijd altijd Nederlandstalige
begeleiding beschikbaar is. Niet alleen van het management, maar ook
in ondersteunende functies. Dus mocht u ooit - tijdelijk of permanent
- hulp nodig hebben, dan krijgt u gewoon een Nederlands sprekende verzorgende,
verpleegkundige of huishoudster over de vloer.
Wel de lusten, niet de lasten
U woont voor 100% in Frankrijk, met buren van verschillende nationaliteiten,
in een zeer Franse sfeer en met een Frans ritme. Maar als het u of uw
partner fysiek even wat minder gaat, kunt u ter plekke terugvallen op
de professionele zorg en ondersteuning volgens de Nederlandse normen
Bovenstaande tekst is afkomstig van de website www.zorgresortfrankrijk.nl.
Er wordt gevraagd om aan een marktonderzoek mee te werken. Met het invullen
van de enquête kunt u bovendien een vakantie winnen.
27 juli 2009 Nieuwe internationale
regels voor sociale zekerheid
De sociale zekerheidspositie van grensoverschrijdende
werknemers en zelfstandigen wordt momenteel geregeld door de EG-verordening
1408/71. Deze verordening zal naar verwachting volgend jaar worden vervangen
door een nieuwe verordening die een aantal belangrijke wijzigingen met
zich meebrengt en als doel heeft de sociale zekerheidspositie van werknemers
en zelfstandigen te moderniseren, vereenvoudigen en verduidelijken.
De sociale zekerheidspositie van grensoverschrijdende
werknemers wordt momenteel geregeld door de EG-verordening 1408/71.
Deze verordening zal naar verwachting volgend jaar worden vervangen
door een nieuwe verordening die een aantal belangrijke wijzigingen met
zich meebrengt en als doel heeft de sociale zekerheidspositie van werknemers
en zelfstandigen te moderniseren, vereenvoudigen en verduidelijken.
Hieronder gaan wij op de belangrijkste wijzigingen in.
Indien een persoon zowel als werknemer als
zelfstandige kwalificeert, kan op grond van de huidige verordening onderworpenheid
aan twee sociale zekerheidsstelsels ontstaan. Onder de nieuwe verordening
zal er altijd onderworpenheid zijn aan één sociaal zekerheidstelsel.
Onder de huidige verordening kunnen werknemers die voor maximaal 12
maanden gedetacheerd worden naar een andere lidstaat, sociaal verzekerd
blijven in hun woonland (de uitzendende staat). In de nieuwe verordening
geldt een periode van maximaal 24 maanden. De onderling overleg-regeling
op grond waarvan een werknemer maximaal 5 jaar in zijn woonland verzekerd
kan blijven, zal naar verwachting onveranderd in de nieuwe verordening
terugkomen.
De bepaling voor een uitzending van zelfstandigen wordt strenger. Voor
zelfstandigen zal gelden dat zij in zowel het woon- als werkland dezelfde
activiteiten moeten verrichten. Als een zelfstandige in land A niet
dezelfde activiteiten verricht als in land B dan zal geen sprake zijn
van een uitzending.
In de nieuwe verordening is bepaald dat de werknemer bij werkzaamheden
in meerdere lidstaten waaronder het woonland slechts in zijn woonland
verzekerd is indien er sprake is van substantiële werkzaamheden.
Substantieel betekent in dit verband minimaal 25% van het loon of de
werktijd. In de huidige verordening is dit niet geregeld. De Nederlandse
autoriteiten hanteerden hiervoor het minimum van 1 dag per maand op
regelmatige basis. Dit nieuwe vereiste ten aanzien van de omvang geldt
niet als de werknemer in iedere werkstaat een afzonderlijke werkgever
heeft.
De nieuwe verordening brengt de invoering van een nieuw systeem van
elektronische gegevensuitwisseling tussen de lidstaten met zich mee.
Op termijn zullen de papieren E101 verklaringen dan ook worden vervangen.
Het zal naar verwachting twee jaar duren voordat daadwerkelijk in alle
lidstaten gebruik gemaakt gaat worden van deze elektronische uitwisseling
van documenten. Tot die tijd zullen beide systemen naast elkaar blijven
bestaan.
Bovenstaande wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor zowel werkgevers
als werknemers, omdat werknemers straks wellicht in een ander land sociaal
verzekerd zullen zijn. Er geldt wel overgangsrecht. Werknemers en zelfstandigen
die op dit moment grensoverschrijdend werken, kunnen onder de oude verordening
blijven vallen zolang hun situatie niet wijzigt. Zij hebben echter wel
de mogelijkheid om te kiezen voor toepassing van de nieuwe verordening
indien dit gunstiger is. Het overgangsrecht eindigt op 1 maart 2020.
Op dit moment is er nog geen duidelijkheid over eventuele wijzigingen
van de toepasbaarheid van de verordening op zogenoemde derdelanders
(personen die niet de nationaliteit van een EU-lidstaat hebben) en de
doorwerking van de verordening naar EER-landen en Zwitserland.
De nieuwe verordening zal naar verwachting op 1 maart 2010 in werking
treden.
10 juli 2009 Nieuw Besluit Bestuurlijke
Boeten Belastingdienst
Op 2 juli 2009 is het nieuwe Besluit Bestuurlijke
Boeten Belastingdienst gepubliceerd in de Staatscourant. Een belangrijke
wijziging betreft de verzwaring van de bestuurlijke boete bij het verzwijgen
van box 3-inkomen (met name spaargelden in het buitenland).
De wettelijke vergrijpboete bij deze overtreding is met ingang van 2
juli 2009 verhoogd van maximaal 100% van de grondslag van deze boete
naar maximaal 300%. De grondslag is kort gezegd de verschuldigde belasting
over het box 3-inkomen zoals deze bij de gewone aanslag of de navorderingaanslag
is vastgesteld. Op grond van het nieuwe besluit bedraagt de vergrijpboete
bij opzet in beginsel 150% en bij grove schuld 75%. Bij herhaling van
de overtreding kan deze boete maximaal worden verdubbeld tot 300% respectievelijk
150%. Verder is ook het verzuimboetebeleid bij (gedeeltelijke) niet
of te late betaling van motorrijtuigenbelasting gewijzigd. Het besluit
is op 2 juli 2009 in de Staatscourant gepubliceerd en is op 4 juli 2009
in werking getreden
10 juli 2009 Eerste en Tweede
kamer akkoord met wetsvoorstel Reparatiewetgeving pensioen- en lijfrenteaanspraken
De Tweede Kamer heeft op 2 juli 2009 het wetsvoorstel
Reparatie in verband met arresten van de Hoge Raad inzake pensioen-
en lijfrenteaanspraken aangenomen. Staatssecretaris De Jager van Financiën
had op 29 juni 2009 het wetsvoorstel bij de Tweede Kamer ingediend.
Het wetsvoorstel beoogt te voorkomen dat afkoop of andere verboden handelingen
met in Nederland fiscaal gefaciliteerd opgebouwde pensioen- en lijfrenteaanspraken
kunnen plaatsvinden zonder dat Nederland het verleende belastinguitstel
kan terugnemen.
De plenaire behandeling van het wetsvoorstel bij de Eerste Kamer staat
geagendeerd voor dinsdag 7 juli 2009. Mocht de Eerste Kamer het wetsvoorstel
op die dag aannemen, wat reeds is gebeurd, dan heeft dit wetsvoorstel
in tijdruimte gemeten waarschijnlijk het kortste parlementaire traject
ooit afgelegd. Men kan overigens een vraagteken plaatsen bij de zeer
hoge snelheid in het onderhavige wetgevingsproces.
In de nota naar aanleiding van het nader verslag (hierna: de nota) is
ingegaan op de reikwijdte van de terugwerkende kracht van het wetsvoorstel
tot 29 juni jl. Samengevat komt dit op het volgende neer.
1.Emigratie vindt plaats op of na 29 juni 2009, 12.00
uur: de reparatiewetgeving is hierop van toepassing. Emigratie heeft
plaatsgevonden vóór 29 juni 2009, 12.00 uur: de reparatiewetgeving
is hierop niet van toepassing.
2.Staat de conserverende aanslag nog niet onherroepelijk
vast, dan kan met succes een beroep worden gedaan op de arresten, waardoor
de conserverende aanslag wordt vernietigd.
Staat de conserverende aanslag wel al onherroepelijk vast, dan zal in
geval van een verboden handeling binnen de 10-jaarsperiode wel invordering
van de conserverende aanslag plaatsvinden. De invordering blijft daarbij
beperkt tot de waarde van de afgetrokken lijfrentepremies respectievelijk
de bij toekenning vrijgestelde pensioenaanspraken. Dit valt af te leiden
uit de door de Hoge Raad in de 19 juni-arresten aangegeven verdragsrechtelijke
begrenzingen.
Ofschoon de nota daarover niets zegt, ligt het voor de hand dat zal
worden afgezien van het opleggen van een conserverende aanslag indien
op grond van de 19 juni-arresten sprake is van treaty override (schending
van de goede verdragstrouw).
Indien de reparatiewet van toepassing is op een emigratie en in de toekomst
heeft geleid tot het opleggen van een conserverende aanslag, dan kan
bij afkoop binnen de 10-jaarsperiode dubbele belastingheffing ontstaan.
Heft de woonstaat alleen belasting over het rente-element in de afkoopsom,
dan treedt geen dubbele belastingheffing op. De nota bevat de toezegging
dat de aanvraag voor een onderlinge overlegprocedure zal worden gehonoreerd,
wanneer de in de conserverende aanslag begrepen grondslag in geval van
afkoop ook nog in de woonstaat wordt belast. In overleg met de woonstaat
zal dan naar een oplossing worden gezocht.
In de nota is aangegeven op welke wijze de omvang van de afgetrokken
premies en vrijgestelde pensioenaanspraken en -bijdragen worden bepaald
indien deze gegevens niet meer zijn te achterhalen. Bij ministeriële
regeling zullen hiervoor regels worden gesteld waarbij het de bedoeling
is de pemiehistorie forfaitair te bepalen aan de hand van elementen
als de waarde van de aanspraak ten tijde van de emigratie, het aantal
relevante opbouwjaren en een verondersteld rendement. Belastingplichtigen
krijgen de mogelijkheid tegenbewijs te leveren.
30 juni 2009 Wetsvoorstel ter
reparatie van pensioen- en lijfrentearresten ingediend
Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft
op dinsdag 29 juni 2009 het al aangekondigde wetsvoorstel Reparatie
van pensioen- en lijfrentearresten bij de Tweede Kamer ingediend. Het
wetsvoorstel beoogt te voorkomen dat afkoop of andere verboden handelingen
met in Nederland gefaciliteerd opgebouwde pensioen- en lijfrenteaanspraken
kan plaatsvinden zonder dat Nederland het verleende belastinguitstel
kan terugnemen. Bij afkoop of andere verboden handelingen met pensioen-
en lijfrenteaanspraken zal de heffing niet meer naar de waarde in het
economische verkeer van de pensioen- of lijfrenteaanspraak plaatsvinden,
maar naar de bedragen waarvoor bij de verwerving van de pensioen- of
lijfrenteaanspraak een belastingvoordeel is genoten. Het wetsvoorstel
bevat een bepaling die de wetswijzigingen terugwerkende kracht geeft
tot 29 juni 2009 om 12.00 uur, het moment van indiening bij de Tweede
Kamer.
30 juni 2009 Verlaging BTW tarief
op maaltijden en niet-alcoholische versnaperingen
Na vele jaren is het dan zover, het verlaagde tarief
kan voortaan gehanteerd worden door de Franse restauranthouders. Een
aantal zaken zullen daarom verplicht goedkoper worden, maar waarschijnlijk
blijven veel prijzen ook gelijk (wat gunstig is voor het restaurant).
Voor meer informatie: http://www.baisse-tva-restauration.fr
22 juni 2009 Naheffing BPM voor
privépersoon die met buitenlandse auto kort in Nederland rijdt
Belanghebbende, woonachtig in Nederland, heeft de
auto van een kennis van zijn vader geleend. Met dit voertuig met Duits
kenteken heeft hij in Nederland kortstondig gebruik gemaakt van de weg.
Volgens zijn verklaring heeft hij alleen de ruiten van de auto een wasbeurt
gegeven en daarbij de belangen van de eigenaar gediend.Volgens het Hof
en Rechtbank Leeuwarden (NTFR 2007/1093) stond de auto feitelijk ter
beschikking aan belanghebbende. Niet aannemelijk is dat belanghebbende
in enige gezagsrelatie tot de eigenaar stond op grond waarvan hij gehouden
was het wassen van de auto als een opdracht daartoe op te vatten. Het
leeftijdsverschil en de omstandigheid dat de eigenaar en belanghebbende
beiden tot de Turkse cultuur behoren zijn daarvoor onvoldoende, aldus
het hof. Verder is het hof van oordeel dat de naheffing BPM niet in
strijd is met het EG-Verdrag, met name niet met art. 18 EG. Volgens
het hof kan namelijk niet worden gezegd dat belanghebbende of andere
inwoners van Nederland, op wie de heffing in gevallen als de onderhavige
zich richt, door die heffing worden beperkt in hun vrijheid op het gebied
van de lidstaten te reizen en te verblijven. Met betrekking tot het
evenredigheidsbeginsel is het niet aan de rechter te beoordelen of de
wetgever een heffing op evenwichtige wijze heeft vorm gegeven en is
de inspecteur op grond van art. 3:4 Awb niet gerechtigd wettelijke voorschriften
ter zijde te stellen.
22 juni 2009 Wetsvoorstel conserverende
aanslagen pensioen en lijfrente
De staatssecretaris van Financiën heeft de
Tweede Kamer gemeld dat hij een wetsvoorstel zal indienen voor conserverende
aanslagen over pensioen en lijfrente bij vertrek naar het buitenland.
Hij probeert daarmee met terugwerkende kracht tot 19 juni 2009 de gevolgen
te repareren van de arresten van die datum (zie elders in deze uitgave).De
staatssecretaris meent dat die arresten ruimte laten om de wet zodanig
te wijzigen dat conserverende aanslagen ook mogelijk zijn onder verdragen
die al bestonden voor de invoering van het regime van de conserverende
aanslagen. Het wetsvoorstel gaat nog voor het zomerreces naar de Tweede
Kamer.
En om het niet al te grote belang nog maar een keer te
vermelden, een kopie uit de brief van de Staatssecretaris:
Volledigheidshalve merk ik ten slotte op dat de
hiervoor bedoelde conserverende aanslagen worden opgelegd bij vertrek
naar het buitenland en alleen worden ingevorderd bij een zogenoemde
'verboden handeling' zoals het ineens laten uitkeren (afkopen) van het
belastingvrij opgebouwde pensioen of de lijfrente. Bij de heffing over
reguliere (periodieke) pensioen- en lijfrenteuitkeringen verandert er
niets.
19 juni 2009 Conserverende aanslag
over opgebouwd pensioen in strijd met goede verdragstrouw
Belanghebbende is in 2001 geëmigreerd naar
Frankrijk. Aan belanghebbende is op grond van art. 3.83 jo. 3.146 Wet
IB 2001 een conserverende aanslag IB opgelegd over de waarde van zijn
in Nederland opgebouwde pensioenaanspraak. Bij emigratie wordt deze
waarde geacht te zijn genoten op een ondeelbaar moment voorafgaand aan
de emigratie.
Zowel Rechtbank Breda als Hof Den Bosch heeft geoordeeld dat oplegging
van de conserverende aanslag in strijd komt met de in acht te nemen
goede verdragstrouw bij de uitleg van art. 18 (pensioenen) van het belastingverdrag
met Frankrijk.
De Hoge Raad sluit zich hierbij aan. Zonder de fictie van art. 3.83
en art. 3.146 Wet IB 2001 zouden de inkomsten die uit de pensioenaanspraken
voortvloeien, op grond van art. 18 van het belastingverdrag, uitsluitend
belastbaar zijn in het woonland Frankrijk. Een fictie op grond waarvan
de waarde van de opgebouwde pensioenrechten (als loon) in de Nederlandse
heffing wordt betrokken op een ondeelbaar moment voorafgaand aan de
emigratie, komt in strijd met de goede verdragstrouw.
16 juni 2009 Nieuwe regels privégebruik
in de btw?
Op 8 en 9 juni heeft de Ecofin Raad vergaderd. De
Ecofin Raad heeft onder meer een aantal technische aanpassingen van
de Btw-richtlijn aangenomen. Het Europees Parlement moet wel nog adviseren.
Het belangrijkste onderdeel van de technische aanpassingen is de reparatie
van de voor de Nederlandse Staat nadelige gevolgen van het arrest Charles-Tijmens.
Het arrest ziet op het recht op volledige vooraftrek met betrekking
tot onroerende zaken die bestemd zijn om zowel voor zakelijke als voor
privédoeleinden te worden gebruikt. Deze volledige aftrek wordt
met deze aanpassing van de Btw-richtlijn beperkt naar rato van het werkelijke
gebruik van die zaak voor handelingen waarop recht tot aftrek bestaat
(zakelijk gebruik) en aangevuld met herzieningsbepalingen waardoor de
aftrek door wijziging in het gebruik kan worden gecorrigeerd.
5 juni 2009 Heffingsgrondslag
in recht van overgang deels in strijd met EG-recht
Het recht van overgang komt onder meer aan de orde
bij verkrijging door schenking of vererving van in Nederland gelegen
onroerende zaken (situsgoederen) van iemand die ten tijde van die schenking
of overlijden niet in Nederland woonachtig was. Het Europese Hof van
Justitie had in zijn arrest van 11 september 2008 aangegeven, dat de
Nederlandse regeling voor de heffing van het recht van overgang deels
in strijd kwam met het beginsel van vrijheid van kapitaalverkeer uit
het EG-verdrag. De erfgenamen werden namelijk zwaarder belast ten opzichte
van de situatie dat de overledene tijde van zijn overlijden in Nederland
zou hebben gewoond. De Hoge Raad heeft onlangs met inachtneming van
de richtlijnen van het EG-Hof arrest gewezen. Daarbij heeft de Hoge
Raad aangegeven tot welk bedrag het recht van overgang mocht worden
berekend.
Opmerking
Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft op 20 april 2009
een wetsvoorstel tot vereenvoudiging en herziening van de Successiewet
bij de Tweede Kamer ingediend. Daarbij zal het recht van overgang komen
te vervallen. De opbrengsten zijn te bescheiden (€ 6 mln in 2007)
om nog afzonderlijk regelgeving te rechtvaardigen. Daarbij speelt ook
de EU-bestendigheid van dit type regelgeving een rol. De beoogde datum
van inwerkingtreding van het wetsvoorstel is 1 januari 2010 en heeft
betrekking op belastbare feiten die hebben plaatsgevonden op of na deze
datum. Dit leidt tot conclusie dat -onder aanname dat het wetsvoorstel
met betrekking tot het recht van overgang niet wordt gewijzigd en de
beoogde datum van inwerkingtreding wordt gehaald- het arrest van de
Hoge Raad voor de nieuwe gevallen op of na 1 januari 2010 niet meer
van toepassing zal zijn.
30-03-2009 Verlaging Franse
belastingen voor lage inkomens
Belastingplichtige die slechts belasting betalen
in de eerste belastingschijf, zullen door een nieuwe aanpassing minder
belasting gaan betalen. Dit is één van de reacties van
Sarkozy op de huidige crisis.
30-03-2009 2
jaar de tijd om de eigen woning te verkopen, zonder plus-value heffing
Volgens de huidige Franse wetgeving, wordt een huis wat langer dan één
jaar leeg staat i.v.m. verkoop, niet meer beschouwd als een hoofdverblijf
voor de plus-value heffing. Ook al is het in het verleden het hoofdverblijf
geweest, een termijn van één jaar zorgt ervoor dat de
woning als tweede woning wordt gezien.
De Franse belastingdienst heeft besloten om deze termijn ruimer te maken,
o.a. gelet op de huidige woningmarkt. U hebt voortaan 2 jaar de tijd
om het huis te verkopen, zonder dat u woning onder de plus-value heffing
valt (mits het natuurlijk wel een hoofdverblijf is geweest). Vooralsnog
geldt dit voor de jaren 2009 en 2010.
30-03-2009 Nieuwe Europese regelgeving
omtrent de BTW vanaf 1 januari 2010
Het Ministerie van Financiën heeft een wetsvoorstel
op het gebied van het btw-pakket naar de Tweede Kamer gezonden. Het
is een omvangrijk pakket, dat grote wijzigingen zal meebrengen in de
manier waarop grensoverschrijdende diensten vanaf 1 januari 2010 met
btw moeten worden belast. Het gaat om EU-regelgeving die in alle EU-lidstaten
per 1 januari 2010 moet zijn geïmplementeerd.
De wijzigingen zijn in drie kaders te plaatsen:
- nieuwe regels die bepalen waar en wanneer een dienst wordt verricht
en belast;
- een nieuwe manier om buitenlandse btw terug te vragen;
- nieuwe verplichtingen in de rapportage van diensten.
Nieuwe hoofdregels per 2010
Onder de nieuwe regels die per 1 januari 2010 van kracht worden, verandert
de hoofdregel voor diensten tussen ondernemers (B2B-diensten):
als deze diensten worden verricht aan een btw-ondernemer die in een
ander EU-land is gevestigd, zijn deze diensten belast in het land van
de afnemer. Voorheen waren deze diensten belast in het land waar de
dienstverrichter was gevestigd. Verder wijzigt nog een aantal specifieke
regels voor het bepalen van de plaats van dienst.
Moment van belastbaarheid
Een andere wijziging geldt voor diensten waarover de ontvanger van de
dienst btw is verschuldigd op basis van de zogenoemde verleggingsregeling.
Voor deze diensten wordt de btw per 1 januari 2010 verschuldigd in het
tijdvak van het moment waarop de dienst wordt verricht, en niet langer
in het tijdvak waarin de factuur is uitgereikt.
Wijzigingen in de teruggaaf van buitenlandse btw
Ondernemers kunnen vanaf 2010 de buitenlandse btw die ze betalen aan
in andere EU-lidstaten gevestigde ondernemers digitaal terugvorderen.
Op dit moment gebeurt dat via de Achtste Richtlijn teruggaaf procedures,
waarbij alle papieren documenten rechtstreeks aan de buitenlandse fiscus
moeten worden verzonden. Het verzoek om teruggaaf van buitenlandse btw
door Nederlandse ondernemers wordt vanaf 2010 digitaal ingediend bij
de Nederlandse fiscus. Ook nieuw is dat bij te late beslissingen rente
moet worden vergoed aan de ondernemer die om teruggaaf van btw heeft
verzocht.
Listing van diensten
Behalve vereenvoudigingen brengt het btw-pakket ook additionele administratieve
verplichtingen met zich. Vanaf 2010 dient iedere EU-ondernemer die diensten
verricht aan ondernemers in andere lidstaten waarbij de plaats van dienst
in het land van de afnemer ligt, periodiek een lijst in te leveren.
Nu is dit al verplicht voor intracommunautaire leveringen van goederen.
27-02-2009 Zakelijke betrekkingen met Nederland waren
doorslaggevend voor fiscale woonplaats
Rechtbank Arnhem heeft in een sterk feitelijke procedure beslist dat
de zakelijke betrekkingen van een gepensioneerde ondernemer met Nederland
doorslaggevend waren voor de vaststelling van zijn fiscale woonplaats.
De man verbleef een gedeelte van het jaar (gemiddeld zes maanden) in
Zwitserland en een gedeelte van het jaar (gemiddeld vier maanden) in
Nederland. Om te bepalen waar het duurzame middelpunt van zijn levensbelangen
zich bevond, achtte de rechtbank in deze zaak met name het element van
de tijdsperiode die werd doorgebracht in beide landen en het element
van de zakelijke betrekkingen van onderscheidend belang. In dit geval
liet de rechtbank het element van de zakelijke betrekkingen zwaarder
wegen dan het feit dat de man gemiddeld twee maanden per jaar meer in
Zwitserland verbleef dan in Nederland.
25-02-2009 Hoge Raad geeft
Belastingdienst gelijk inzake conserverende aanslag bij emigratie
Sinds 1997 ontvangen aanmerkelijkbelanghouders een conserverende aanslag
wanneer zij emigreren. Daarbij wordt de waardestijging van hun aanmerkelijkbelangaandelen
belast. Tegelijkertijd wordt uitstel van betaling verleend. Als de aanmerkelijkbelanghouder
binnen 10 jaar zijn aandelen vervreemdt, wordt het uitstel van betaling
ingetrokken.De Hoge Raad heeft in deze arresten beslist dat het opleggen
van een conserverende aanslag niet in strijd is met de door Nederland
met andere landen gesloten bilaterale belastingverdragen.Daarnaast heeft
de Hoge Raad gekeken of de conserverende aanslag in strijd is met het
EG-recht (vrijheid van vestiging). Op dit punt besliste de Hoge Raad
dat de rechtsgevolgen van deze aanslagen volledig in stand blijven.Dit
betekent dat bij vervreemding binnen 10 jaar na emigratie, de ontvanger
kan overgaan tot invordering van de belasting voor aanmerkelijkbelangwinst.
Wel moet hij rekening houden met waardedalingen die na de emigratie
hebben plaatsgevonden. De Nederlandse regeling voorzag daar al in.
06-02-2009 Franse
aangifte 2008 en 2009
Was u goed op de hoogte van de Franse fiscale zaken? Dat kan veranderd
zijn, gelet op de volgende 6 wetten:
- loi sur le pouvoir d'achat du 8 février
- de modernisation du marché du travail du 25 juin
- de modernisation de l'économie du 4 août
- loi généralisant le revenu de solidarité active
du 1er décembre
- loi de finances pour 2009 du 27 décembre
- loi de finances rectificative pour 2008 du 31 décembre
Zo is de forfaitaire heffing van inkomstenbelasting op diverse produkten
van 16% verhoogd tot 18%. Vaak is de forfaitaire heffing niet voordelig,
dit dient doorgegeven te worden aan de bank.
Ook de sociale heffing op verschillende produkten is van 11% verhoogd
naar 12,1%.
Ondernemers dienen hun aangifte 2008 voor 5 mei 2009 ingediend te hebben.
Ook de BNC-ondernemers kunnen voortaan de huur in aftrek brengen die
zij aan zichzelf in rekening brengen voor het gebruiken van een deel
van de eigen woning. In de privé aangifte dienen deze huurinkomsten
wel weer opgegeven te worden. Per saldo is het in rekening brengen van
huur echter aantrekkelijk.
Uiteraard zijn er nog diverse andere veranderingen.
In 2009 zijn er ook weer diverse zaken aangepast. Met name de credit
d'impot is weer behoorlijk aangepast, zeker op het gebied van investeringen
in onroerend goed.
27-11-2008 Franse fiscale eenheidregels
onverenigbaar met vrijheid van vestiging
Papillon is een in Frankrijk gevestigde vennootschap.
Papillon bezat 100% van het kapitaal van de Nederlandse vennootschap
Artist Performance and Communication (APC) BV. APC bezat op haar beurt
99,99% van de aandelen van Kiron SARL, die in Frankrijk is gevestigd.
Kiron bezat op haar beurt andere Franse vennootschappen. Vanaf 1 januari
1989 koos Papillon voor het model van de fiscale eenheid.
Papillon rekende Kiron en de verschillende dochtermaatschappijen van
Kiron die eveneens in Frankrijk waren gevestigd tot de fiscale
eenheid, waarvan zij aan het hoofd stond. Achteraf heeft de belastingdienst
de toepassing van de regeling van de fiscale eenheid verworpen.
Daartoe voerde de belastingdienst aan dat Papillon geen fiscale
eenheid kon vormen met vennootschappen waarvan het aandeelhouderschap
indirect via een in Nederland gevestigde vennootschap werd uitgeoefend,
daar deze laatste in Frankrijk niet aan de vennootschapsbelasting was
onderworpen aangezien zij daar geen vaste inrichting had. Papillon is
derhalve aangeslagen op basis van haar eigen winsten, zonder dat zij
deze via de fiscale eenheid met de resultaten van de andere
vennootschappen van de groep kon compenseren. In de daarop volgende
procedure heeft de Conseil dÉtat het Hof van Justitie EG
gevraagd of de Franse regeling een ongeoorloofde beperking van de vrijheid
van vestiging inhoudt. Het Hof komt tot de conclusie dat de Franse regeling
tot een ongelijke behandeling leidt op grond van de plaats waar zich
de zetel bevindt van de dochtermaatschappij via welke de ingezeten moedervennootschap
de ingezeten kleindochtervennootschappen houdt. Doordat de Franse regels
grensoverschrijdende situaties benadelen, leveren zij een beperking
op van de vrijheid van vestiging. Voorts heeft het Hof onderzocht of
deze beperking die beoogt te verhinderen dat verliezen meermaals worden
verrekend, gerechtvaardigd is door de noodzaak de samenhang van het
belastingstelsel te waarborgen. Het Hof erkent deze samenhang, maar
vindt dat de Franse regels verder gaan dan noodzakelijk is om deze doelstelling
te bereiken. Het Hof noemt de inlichtingenuitwisseling op grond van
de Wederzijdse bijstandsrichtlijn en het overleggen van bewijsstukken
dat er geen gevaar voor dubbele verliesverrekening is als minder vergaande
mogelijkheden om de samenhang van het belastingstelsel te waarborgen.
26-11-2008 Hoger bedrag belastingvrije
invoer van goederen van buiten de Europese Unie voor reizigers
Per 1 december 2008 kunnen reizigers voor een hoger
bedrag belastingvrij goederen meenemen vanuit landen buiten de Europese
Unie. Het grensbedrag gaat voor reizigers die met het vliegtuig of boot
de EU binnenkomen omhoog van €175 naar €430. Voor reizigers
die over land, met particuliere plezierzeevaart of plezierluchtvaart
de EU binnenkomen, geldt een lager belastingvrij bedrag: €300.
Ongeacht de vervoerswijze geldt onder voorwaarden een speciaal reizigerstarief
als de waarde van gekochte goederen meer dan €430 maar minder dan
€700 bedraagt. Neemt u in uw reisbagage waardevolle spullen mee
zoals een camera of laptop, dan is het bewijstechnisch handig om (een
kopie van) het aankoopbewijs bij u te hebben. Voor een aantal soorten
goederen (o.a. auto's, pleziervaartuigen, cultuurgoederen en bedreigde
dier- en plantensoorten) gelden nog aanvullende regels. Voor alcohol
en tabak blijft gelden dat een beperkte hoeveelheid belastingvrij mag
worden meegenomen. Hierbij geldt een minimum leeftijdsgrens van 17 jaar.
21-11-2008 Te laat ingediend
bezwaarschrift van recente emigrant was toch ontvankelijk
Een bezwaarschrift tegen een aanslag inkomstenbelasting
kan toch ontvankelijk zijn als de termijnoverschrijding verschoonbaar
is, dat wil zeggen dat dit verzuim de belastingplichtige niet is aan
te rekenen. Hof Amsterdam heeft onlangs een uitspraak gedaan die van
belang kan zijn voor recentelijk vanuit Nederland geëmigreerde
personen. De procedure betrof een man die in het voorafgaande jaar naar
Spanje was geëmigreerd. Hij had aannemelijk gemaakt dat de postbezorging
op zijn Spaanse woonadres gebrekkig verliep en dat poststukken uit Nederland
geregeld niet of vertraagd aankwamen. Het hof vond dat in het geval
waarin iemand zich betrekkelijk kort tevoren in Spanje heeft gevestigd,
deze persoon niet valt te verwijten dat hij (nog) geen fiscaal vertegenwoordiger
in Nederland heeft aangesteld om het risico van het niet of te laat
ontvangen van aanslagbiljetten uit te schakelen. Als het aanslagbiljet
iemand niet heeft bereikt als gevolg van omstandigheden die niet aan
hem zijn te wijten, zoals in het onderhavige geval, moet wel zo spoedig
mogelijk na kennisneming van de aanslag in bezwaar worden gekomen. Het
hof was van mening dat de man hieraan had voldaan en verklaarde het
bezwaarschrift alsnog ontvankelijk.
22-10-2008 Nieuwe sociale zekerheid
bij grensoverschrijdend inkomen
Naar het zich laat aanzien zal over iets meer dan
een jaar de nieuwe Europese coördinatieverordening voor sociale
verzekeringen in werking treden. Deze nieuwe EG-verordening met nummer
883/04 zal de huidige EG-verordening 1408/71 vervangen. De
nieuwe verordening heeft heel wat gevolgen voor wie grensoverschrijdend
inkomen geniet, bijvoorbeeld als grensarbeider, gedetacheerde, salary-splitter,
ondernemer, uitkeringsgerechtigde, gepensioneerde, enzovoorts.
18-10-2008 Hulp nodig bij verkoop
/ aankoop van uw Franse woning?
Waar ik tot voor kort slechts op fiscaal gebied
u kon ondersteunen bij het aankopen/verkopen van uw Franse woning, kan
ik vanaf heden u ook ondersteunen op het gebied van de makelaardij!
Dit zal geen uitbreiding betekenen van mijn werkgebied (ik word geen
makelaar), dit zal wel betekenen dat ik mijn cliënten nog vollediger
kan ondersteunen.
Bent u op zoek naar een woning in de buurt van het mooie en gezonde
Céret (66, vlakbij Perpignan), laat het mij dan weten. Als u
een huis wilt verkopen, waar dan ook in Frankrijk, laat het mij ook
weten. Wellicht kan ik zorgen voor een snelle verkoop.
Kijk eens op de website www.sympa-immobilier.com
08-09-2008 Beperking vrijheid
van vestiging door Franse fiscale eenheidregels, mogelijk gerechtvaardigd
Papillon is een in Frankrijk gevestigde vennootschap.
Papillon bezat 100 % van het kapitaal van de Nederlandse vennootschap
Artist Performance and Communication (APC) bv. APC bezat op haar beurt
99,99 % van de aandelen van SARL Kiron, die in Frankrijk is gevestigd.
Kiron bezat op haar beurt andere Franse vennootschappen. Vanaf 1 januari
1989 koos Papillon voor het model van de 'fiscale eenheid'. Kiron en
meerdere Franse dochtervennootschappen van Kiron werden opgenomen in
de 'fiscale eenheid'. Papillon wilde geen 'fiscale eenheid' met haar
Nederlandse dochtervennootschap. Papillon wilde alleen een fiscale
eenheid met haar Franse kleindochtervennootschappen. Achteraf
heeft de Belastingdienst de toepassing van de regeling van de fiscale
eenheid echter verworpen. Daartoe voerde zij aan dat Papillon
geen groep kan vormen met vennootschappen waarvan het aandeelhouderschap
indirect via een in Nederland gevestigde vennootschap wordt uitgeoefend,
daar deze laatste in Frankrijk niet aan de vennootschapsbelasting is
onderworpen en dus zelf geen onderdeel van de 'fiscale eenheid' kan
uitmaken. Papillon is derhalve aangeslagen op basis van haar eigen winsten,
zonder dat zij deze via de fiscale eenheid met de resultaten
van de andere vennootschappen van de groep kon compenseren. In de daarop
volgende procedure heeft de Conseil dÉtat het Hof van Justitie
EG gevraagd of de Franse regeling een ongeoorloofde beperking van de
vrijheid van vestiging inhoudt. A-G Kokott meent dat het verschil in
behandeling, op grond van de plaats van de zetel van de dochtervennootschap,
een beperking vormt van de vrijheid van vestiging. De uitoefening van
deze vrijheid wordt namelijk minder aantrekkelijk, zodat moedervennootschappen
zouden kunnen afzien van de verkrijging, de oprichting of het behoud
van een dochteronderneming in een andere lidstaat. Voorts meent de advocaat-generaal
dat deze beperking, die beoogt te verhinderen dat verliezen meermaals
worden verrekend, in beginsel gerechtvaardigd is door het doel, de fiscale
samenhang te vrijwaren. De maatregel moet echter ook voldoen aan het
evenredigheidsbeginsel. Daarover meent de advocaat-generaal dat het
op basis van de beschikbare informatie bijzonder twijfelachtig is of
de absolute weigering van een fiscale eenheid het minst ingrijpende
middel is ter verhindering van een dubbele verrekening van verliezen.
De advocaat-generaal laat het aan de verwijzende rechter om definitief
te beoordelen of het beoogde doel met name de dubbele verrekening
van verliezen in het kader van een fiscale eenheid te verhinderen
ook in grensoverschrijdende situaties door het minder ingrijpende
middel van de neutralisatie kan worden bereikt.
06-09-2008 Verhuizing
(binnen Céret) achter de rug
Vanaf heden ben ik weer goed bereikbaar. Het vaste
telefoonnummer is wel gewijzigd: 0468 - 54 23 13.
11-7-2008 (Nederlandse) Hoge
Raad staat omzeiling erfbelasting toe
Een constructie voor de omzeiling van belasting
op erfenissen is rechtmatig. Dit blijkt uit twee uitspraken van de Hoge
Raad, het hoogste rechtsorgaan van Nederland, die vrijdag zijn gedaan.
De constructie hield in dat de familie van een man bij hem een levensverzekering
sloot. Als hij voor eind 2005 zou overlijden, kregen zij in totaal 8
miljoen gulden uit zijn vermogen. De familie betaalde op papier verzekeringspremie
met geld dat hij hen schonk.Toen de man in 2000 overleed, werd de verzekering
uitgekeerd. Dit bedrag was belastingvrij omdat over levensverzekeringen
geen successierecht hoeft te worden betaald. De
Belastingdienst was van mening dat de familie op ongeoorloofde wijze
de belasting had ontdoken. Hierop volgden gerechtelijke procedures die
de familie bij het gerechtshof in Den Bosch verloor, maar vrijdag bij
de Hoge Raad won.
08-07-2008 Nederlandse premieplicht
voor in Frankrijk wonende commissaris
Belanghebbende heeft de Franse nationaliteit en
was woonachtig in Nice; gedurende het desbetreffende jaar was hij commissaris
van een in Nederland gevestigde vennootschap en omstreeks zestig dagen
in Nederland werkzaam (de overige dagen in Monaco). In geschil is of
de inspecteur het premie-inkomen juist heeft berekend. Belanghebbende
ontkent de toepasselijkheid van VO 1408/71. Rechtbank Breda heeft het
beroep gegrond verklaard. Het hof citeert HR 12 juni 1991, nr. 24.954,
BNB 1991/254. De zestig dagen die belanghebbende in Nederland werkte
lagen regelmatig verspreid over het gehele kalenderjaar; uit het geciteerde
arrest volgt dan dat belanghebbende het gehele jaar is verzekerd voor
de Nederlandse volksverzekeringen. Het al dan niet van toepassing zijn
van de Verordening 1408/71 is voor het oplossen van het geschil niet
van belang, nu de Verordening het Nederlandse sociale zekerheidsstelsel
zou aanwijzen.
06-07-2008 Buitenlandse ouderen
in Nederland recht op zorg?
Nederlandse 65-plussers die in een ander EU-land wonen, kunnen voor
medische zorg voortaan waarschijnlijk ook in Nederland terecht.
Een huidig verbod daartoe vervalt als het Europees Parlement donderdag
een amendement van CDA-Europarlementariër Ria Oomen aanneemt. Oomen
rekent op goedkeuring en heeft al een akkoord hierover met het Nederlandse
ministerie van Volksgezondheid, meldde ze zondag.
"Sinds de nieuwe zorgregels betalen Nederlandse ouderen in bijvoorbeeld
België of Duitsland hun premies in Nederland, maar hebben enkel
recht op de Belgische of Duitse voorzieningen", aldus Oomen. "Alleen
voor spoedeisende hulp of het bezoeken van een huisarts kan men zonder
voorafgaande toestemming in Nederland terecht." Door het amendement
kunnen de 65-plussers straks kiezen tussen behandeling in hun woonland
of in Nederland. Als ze een heup- of oogoperatie liever in Nederland
ondergaan, kan dat.
Oomen verwacht dat vooral gepensioneerden in Belgische en Duitse grensstreken
gebruik maken van de keuze. "Maar ik kan me voorstellen dat bijvoorbeeld
iemand die in Spanje woont een heupoperatie wil ondergaan in Nederland,
waar hij hier de dokter het beste verstaat." Oomen: "Een in
Spanje wonende gepensioneerde betaalt in Nederland zijn bijdrage, het
is dan ook logisch dat hij ook in Nederland zijn zorg kan halen.
"Het amendement staat los van een voorstel deze week van EU-commissaris
Androula Vassiliou (Gezondheid). Zij presenteerde een wetsvoorstel waardoor
Europeanen steeds voor ambulante behandelingen in een ander EU-land
terecht kunnen, voor dezelfde vergoeding als ze in eigen land hadden
gekregen.Voor operaties zoals voor heupen is dan nog wel toestemming
nodig.
23-06-2008 Hoofdzakelijkheidscriterium
buitenlandse auto van de zaak ziet alleen op zakelijk gebruik
De Hoge Raad heeft uitleg gegeven over het zogeheten
hoofdzakelijkheidscriterium om voor een buitenlandse auto van de zaak
in aanmerking te kunnen komen voor een vrijstelling van belasting van
personenauto's en motorrijwielen (bpm). Het hoofdzakelijkheidscriterium
heeft alleen betrekking op het zakelijke gebruik van de auto en houdt
in dat het zakelijke gebruik van de auto voor ten minste 70% in het
buitenland moet plaatsvinden. Aan het persoonlijke gebruik van de auto
van de zaak stelt de wet en daarop gebaseerde regelgeving geen beperkende
voorwaarden. Deze uitleg was gunstig voor een in Nederland woonachtige
internationaal accountmanager met een auto van de zaak van haar Duitse
werkgever. In de door haar overgelegde km-schatingen over 2000 en 2001
van zakelijk verkeer buiten Nederland respectievelijk binnen Nederland,
privé-kilometers en woon-werkverkeer zag de Hoge Raad geen aanleiding
voor het vervallen achten van de vrijstelling bpm. De Hoge Raad vernietigde
daarop de door de inspecteur opgelegde naheffingsaanslag bpm.
10-06-2008 Conserverende aanslag
in N-zaak kan door de beugel
Deze conclusie betreft de zogenoemde N-zaak. Na
beantwoording van de prejudiciële vragen, heeft Hof Arnhem (NTFR
2007/1679) de aan belanghebbende bij zijn emigratie naar het Verenigd
Koninkrijk opgelegde conserverende AB-aanslag wegens strijd met art.
43 EG vernietigd. Het hof heeft geen schadevergoeding toegekend en een
integrale proceskostenvergoeding afgewezen. Beide partijen zijn in cassatie
gekomen. A-G Wattel zet uiteen dat de aanslag naar zijn opvatting
en conform de opvatting van de staatssecretaris EG-rechtelijk
bezien wel standhoudt. Voorts houdt de oplegging van de conserverende
AB-aanslag bij emigratie volgens de advocaat-generaal geen ongeoorloofde
treaty override in. A-G Wattel acht het cassatieberoep van belanghebbende
ongegrond. Hoewel belanghebbende EG-rechtelijk bezien recht zou kunnen
hebben op schadevergoeding wegens de onrechtmatige zekerheidseis, stuit
schadevergoeding af op de formele rechtskracht van de niet-aangevochten
beschikking waarbij uitstel is verleend onder voorwaarde van zekerheidstelling.
Of de Nederlandse proceskostenregeling het EG-rechtelijke doeltreffendheidsbeginsel
schendt, komt niet aan de orde, nu de conserverende aanslag niet in
strijd is met het EG-recht.
De conclusie strekt tot gegrondverklaring van het cassatieberoep van
de staatssecretaris en tot ongegrondverklaring van het cassatieberoep
van belanghebbende.
10-06-2008 Conserverende
aanslag wegens emigratie naar derde land kan door de beugel
Belanghebbende is verhuisd naar de Verenigde Staten
voor het aanvaarden van een dienstbetrekking. Haar is een conserverende
aanslag opgelegd wegens fictieve vervreemding van haar aanmerkelijk
belang in een Nederlandse bv. Hof Arnhem (NTFR 2006/1789) heeft geoordeeld
dat de conserverende aanslag niet in strijd komt met het belastingverdrag
met de Verenigde Staten, noch met art. 56 EG-Verdrag, nu de enkele verlegging
van de woonplaats geen kapitaalverkeer ex art. 56 EG-Verdrag inhoudt.
A-G Wattel deelt de mening van het hof dat geen sprake is van een ongeoorloofde
treaty override. De advocaat-generaal meent voorts dat het oordeel van
het hof inzake art. 56 EG-Verdrag ook juist lijkt, gelet op de zaak
Van Hilten-Van der Heijden, maar dat twijfel mogelijk is, gelet op de
N-zaak. Maar zelfs indien sprake is van kapitaalverkeer in de zin van
art. 56 EG-Verdrag, dan nog geldt dat de belemmering gelegen in de conserverende
aanslag gerechtvaardigd is op grond van een evenwichtige verdeling van
de heffingsbevoegdheid. De belemmering gelegen in de (kosten van) zekerheidstelling
kunnen niet aan de orde komen omdat belanghebbende verzuimd heeft de
beschikking aan te vechten waarbij uitstel van betaling onder die voorwaarde
werd verleend, zodat die beschikking formele rechtskracht heeft verkregen,
terwijl het EG-rechtelijke effectiviteitsbeginsel zich niet tegen het
tegenwerpen van die formele rechtskracht aan belanghebbende verzet.
A-G Wattel concludeert tot ongegrondverklaring van het cassatieberoep.
04-06-2008 Nederland moet tegemoetkoming
geven voor Belgische eigenwoningbelasting
Hof Den Bosch heeft een opmerkelijke uitspraak gedaan
die van belang is voor werknemers met een eigen woning in België
en in Nederland werken en wel voor de jaren vanaf 2001. Als zij opteren
voor een fiscale behandeling als Nederlands ingezetene, komen zij in
aanmerking voor een tegemoetkoming voor de Belgische onroerende voorheffing,
zeg maar de Belgische eigenwoningbelasting. De betreffende werknemer
werd in 2001 voor zijn eigen woning zowel in België als in Nederland
belast, terwijl België zowel onder het oude als het nieuwe belastingverdrag
(vanaf 2003) primair heffingsbevoegd is over de inkomsten uit de eigen
woning. Nu Nederland in de wetgeving de optiemogelijkheid heeft opgenomen
dat een niet-ingezetene kan opteren voor een fiscale behandeling als
een ingezetene maar daarbij geen rekening houdt met de onroerende voorheffing,
ontstaat een zwaardere heffing die alleen niet-ingezetenen met een eigen
woning treft. Nu Nederland met de in de wet opgenomen optiemogelijkheid
een binnenkomende grenswerknemer zwaarder belast dan zijn in Nederland
woonachtige collega met een eigen woning, ligt het naar het oordeel
van het hof op de weg van Nederland om deze zwaardere last weg te nemen.
Het hof bracht in de onderhavige procedure de Belgische onroerende voorheffing
in mindering op het Nederlandse belastbaar inkomen uit werk en woning.
24-05-2008 Premie volksverzekeringen
beperkt tot hoogte Nederlandse uitkering
Belanghebbende woont sinds 1993 in Nederland en
heeft tot 1996 in Duitsland in loondienst gewerkt. In 2003 ontving belanghebbende
AOW en ontving hij uit Duitsland Altersrente en Betriebsrente.
In geschil is of en tot welk bedrag Nederland AWBZ-premie mag heffen.
De rechtbank oordeelt dat geen enkele bepaling van Vo. 1408/71 Nederland
verbiedt premie volksverzekeringen te berekenen over het wereldinkomen.
De rechtbank vindt hierin steun in het arrest Nikula van
het HvJ EG (NTFR 2007/571). Uit dit arrest maakt Rechtbank Breda echter
ook op dat niet meer geheven kan worden dan het bedrag dat maximaal
op de AOW-uitkering kan worden ingehouden. De rechtbank vermindert de
aanslag tot het bedrag van de AOW-uitkering. Dat op de AOW-uitkering
tevens ziekenfondspremie is ingehouden staat los van de premieheffing
voor de volksverzekeringen, aldus de rechtbank.
15-05-2008 Topbeloningen en
aanpak buitenlandse spaartegoeden op Europese agenda
Op dinsdag en woensdag 13 en 14 mei was in Brussel
de Eurogroep en de ECOFIN bijeen. De ministers en staatssecretarissen
van Financiën van de lidstaten spraken in die overleggen onder
andere over topbeloningen en de aanpak van spaartegoeden in het buitenland.
Op de agenda stonden verder onder meer de bespreking van de financiele
situatie, het aanpakken van BTW-fraude en is er stilgestaan bij 40 jaar
douane-unie in Europa. Minister Bos en staatssecretaris De Jager vertegenwoordigden
namen names Nederland deel aan het raadsoverleg.
03-04-2008 Niet
verplicht om uit te gaan van wereldinkomen bij berekeningsgrondslag
premieheffing
Derouin woont in Frankrijk, waar hij als zelfstandig
advocaat werkzaam is en als vennoot verbonden aan het in het Verenigd
Koninkrijk gevestigde advocatenkantoor Linklaters. In elk land waar
Linklaters is gevestigd wordt hij belast voor zijn aandeel in het resultaat
van die vestiging. Derouin is in Frankrijk verplicht aangesloten bij
een stelsel van ziektekostenverzekering en is als zelfstandige ingeschreven
bij de Union pour le recouvrement des cotisations de sécurité
sociale et d'allocations familliales de Paris Région parisienne
(Ursaff). Met ingang van het jaar 2000 heeft Ursaff de premies voor
gezinsbijslagen evenals de CSG (contribution sociale généralisée)
en de CRDS (contribution pour le reboursement de la dette sociale) berekend
over de beroepsinkomsten van Derouin uit zijn werkzaamheden op het advocatenkantoor
Frankrijk en over het aandeel in het resultaat dat Linklaters realiseert
uit andere landen waaronder het Verenigd Koninkrijk. Derouin weigerde
betaling van de bedragen ter zake van de CSG en CRDS die over zijn inkomsten
uit Britse bron waren berekend, op grond van het feit dat deze bijdragen
geen sociale zekerheidspremies zijn, maar belastingen (in het nieuwe
verdrag tussen Frankrijk en het VK is uitdrukkelijk bepaald dat de CSG
en CRDS belastingen zijn). Het Hof van Justitie EG overweegt dat Derouin
uitsluitend aan de Franse sociale zekerheidswetgeving is onderworpen
en dat de bijdragen inzake de CSG en CRDS binnen de werkingssfeer van
de verordening vallen. Hieraan doet niet af dat deze heffingen ook feitelijk
als belastingen kwalificeren (zie zaken C-34/98 en C-169/98 Commissie/Frankrijk).
Bij gebrek aan harmonisatie is het de bevoegdheid van de nationale wetgever
de berekeningsgrondslag van de sociale bijdragen vast te stellen. Geen
enkele bepaling van Vo. 1408/71 verplicht of verbiedt een lidstaat om
alle inkomsten op te nemen in de berekeningsgrondslag van de sociale
bijdragen. Het niet in aanmerking nemen van inkomsten uit buitenlandse
bron mag echter geen gevolgen hebben voor de prestaties waarop iemand
volgens de toepasselijke wetgeving recht heeft.
03-04-2008 Ruimer tijdvak AOW
vanwege Vo. 1408/71 ook als gerechtigde buiten EU woont
Dhr. Chuck, die de Britse nationaliteit heeft, heeft
van 1 september 1972 tot 1 april 1975 en van 1 januari 1976 tot 31 december
1977 in Nederland gewoond en gewerkt. In de negen maanden tussen deze
twee perioden heeft hij in Denemarken gewerkt en daar premies inzake
de sociale zekerheid betaald. Sinds 1 januari 1978 woont hij in de Verenigde
Staten van Amerika. In verband met het bereiken van de 65-jarige leeftijd
heeft hij een aanvraag om een AOW-uitkering ingediend bij de Sociale
Verzekeringsbank (SVB). De SVB heeft voor de berekening van het bedrag
van de AOW geen rekening gehouden met de negen maanden van verzekering
in Denemarken, aangezien Chuck op het moment van zijn AOW niet in de
EU woonde en daardoor, volgens de SVB, geen rechten kon ontlenen aan
art. 48 Vo. 1408/71 (samentelling van tijdvakken van minder dan één
jaar). Rechtbank Amsterdam heeft een prejudiciële vraag gesteld.
Volgens het Hof van Justitie EG kan art. 48 niet in die zin worden uitgelegd
dat het enkele verplaatsen door de betrokkene van zijn woonplaats naar
een derde land afbreuk kan doen aan diens recht op berekening van zijn
ouderdomspensioen conform de in dat artikel neergelegde regels. Het
Deense tijdvak moet derhalve worden meegeteld bij het berekenen van
de AOW-uitkering.
21-03-2008 Positieve uitspraak
voor de Belastingdienst van de Hoge Raad inzake buitenlands vermogen
Het arrest van de Hoge Raad in de KB-Lux zaak valt
positief uit voor de Belastingdienst. De Hoge Raad heeft beslist dat
de Nederlandse Belastingdienst op grond van de gegevens in de gestolen
microfiches een nader onderzoek mocht instellen naar verzwegen bankrekeningen.
Ook mochten de bankgegevens die de belastingplichtigen onder druk aan
de belastingdienst hebben verstrekt, worden gebruikt voor het opleggen
van boetes. Ook kregen de rekeninghouders geen gelijk in hun stelling
dat zij onder strafdreiging gedwongen waren aan hun eigen veroordeling
mee te werken.De Hoge Raad geeft in het arrest ook aan dat naar zijn
mening een langere navorderingstermijn (12 jaar) gerechtvaardigd is
als het gaat om gevallen waarin er pogingen worden gedaan om vermogen
buiten het zicht van de fiscus worden gehouden. De Europese regels verplichten
de Hoge Raad overigens nog wel om hierover vragen voor te leggen aan
het Europese Hof van Justitie. Het arrest van de Hoge Raad is een belangrijke
steun voor Nederland in die procedure voor het Europese Hof van Justitie
19-03-2008 Conserverende aanslag
in strijd met Verdrag Nederland-Frankrijk
Belanghebbende is per 1 oktober 2002 geëmigreerd
naar Frankrijk. Toen hij nog in Nederland woonde heeft hij een pensioenaanspraak
opgebouwd. Ter zake van die pensioenaanspraak heeft de inspecteur een
conserverende aanslag opgelegd.
Het Verdrag Nederland-Frankrijk wijst de heffing over pensioenen aan
Frankrijk toe. Net als de rechtbank oordeelt het hof dat Nederland door
het opleggen van een conserverende aanslag in strijd met de bepalingen
van het verdrag handelt en tevens met de goede trouw die Nederland jegens
de verdragspartner is verschuldigd.
18-03-2008 Goedkeuring Franse
stimuleringsmaatregel voor risicokapitaal aan kleine en middelgrote
ondernemingen
De Europese Commissie heeft bekendgemaakt in het
kader van staatssteun geen bezwaren te hebben tegen de Franse regeling
van vermindering van vermogensbelasting bij investeringen in kleine
en middelgrote ondernemingen. Op grond van de Franse regeling kan tot
een maximum van € 50.000 per jaar een vermindering worden gekregen
van de l'impôt de solidarité sur la fortune' (ISF)
voor een investering, direct of indirect, in kleine of middelgrote ondernemingen
(KMO's). Volgens commissaris Kroes is de Franse tegemoetkoming proportioneel
in verhouding tot de investering die in de onderneming wordt gedaan.
De Europese Commissie heeft de Franse regeling beoordeeld aan de hand
van de richtsnoeren inzake staatssteun ter bevordering van risicokapitaalinvesteringen
in KMO's (zie bijgevoegd digitaal document), die op 19 juli 2006 bekend
zijn gemaakt.
04-03-2008 Conserverende aanslag
over opgebouwd pensioen frustreert verdragstoewijzing
Belanghebbende is in 2001 geëmigreerd naar
Frankrijk. Aan belanghebbende is op grond van art. 3.83 jo 3.146 Wet
IB 2001 een conserverende aanslag inkomstenbelasting opgelegd over de
waarde van zijn in Nederland opgebouwde pensioenaanspraak. Zowel Rechtbank
Breda als Hof Den Bosch heeft geoordeeld dat oplegging van de conserverende
aanslag in strijd komt met de in acht te nemen goede verdragstrouw bij
de uitleg van art. 18 (pensioenen) van het belastingverdrag met Frankrijk.
De staatssecretaris heeft cassatieberoep ingesteld tegen de hofuitspraak.
Volgens A-G Wattel duidt de tekst van art. 18 van het belastingverdrag
erop dat beide landen ervan zijn uitgegaan dat slechts over reële
pensioen(afkoop)betalingen zouden worden geheven, dus niet ter zake
van een niet-realiserende gebeurtenis zoals emigratie. De conserverende
aanslag bij emigratie over opgebouwd pensioen frustreert derhalve de
overeengekomen verdragstoewijzing.
De conclusie strekt dan ook tot ongegrondverklaring van het cassatieberoep.
29-02-2008 Uitstel voor inleveren
belastingformulier SCI tot 5 mei 2008
De déclaration des sociétés
immobilières (non soumises à l'impôt sur les sociétés)
2072 dient normaal gesproken voor 29 februari ingediend te worden. Vandaag
dus. Maar, dit jaar hoeft het formulier (over
2007) pas uiterlijk 5 mei 2008 binnen te zijn. Ook al staat op het formulier
dat het voor 29 februari 2008 binnen moet zijn.
27-02-2008 Nederlandse Belastingdienst
de fout in met aangiften 2007
Staatssecretaris De Jager heeft zijn excuses aangeboden
voor de problemen bij de belastingdienst. Door een fout in het computersysteem
zijn ruim 700.000 belastingaangiftes onbruikbaar geworden en moeten
de indieners opnieuw aangifte doen. Het gaat om digitale aangiftes die
voor zaterdagmiddag zijn binnengekomen.
De Belastingdienst kampt al langer
met automatiseringsproblemen. De Jager zegt dat het automatiseringscentrum
van de dienst in Apeldoorn gereorganiseerd zal worden. Dat moet de problemen
verhelpen. De Tweede Kamer is zeer verontrust
over de situatie. Vooral de oppositie heeft er geen goed woord voor
over.
Voortaan maar weer de aangifte op papier indienen???
26-02-2008 Hoogleraar
Nederlandse universiteit niet belastingplichtig op grond van woonplaatsfictie
ambtenaren
Hof Den Bosch heeft beslist dat een in Italië
woonachtige hoogleraar aan een Nederlandse universiteit, die uitsluitend
in Italië werk had verricht voor deze universiteit, niet in Nederland
belastingplichtig was maar wel premieplichtig voor de volksverzekeringen.
De inspecteur stelde zich op het standpunt dat de zogeheten woonplaatsfictie
-op grond waarvan bepaalde groepen personen zoals ambtenaren in dienstbetrekking
bij de Staat der Nederlanden geacht worden in Nederland te wonen- van
toepassing was. Het hof wijst dat af. Het Burgerlijk Wetboek maakt in
twee afzonderlijke wetsbepalingen onderscheid tussen respectievelijk
de Staat, de provincies, de gemeenten, de waterschappen en bepaalde
lichamen respectievelijk andere lichamen waaraan een deel van de overheidstaak
is opgedragen. In het belastingrecht (o.a. het Nederlandse Standaardverdrag
en het belastingverdrag met Italië) bestaat dit onderscheid ook.
Nu de hoogleraar in dienst was bij een Nederlandse universiteit, was
de woonplaatsfictie niet van toepassing. Tot en met het jaar 2000 gold
overigens een woonplaatsfictie met een veel ruimere werkingssfeer. Destijds
vielen ook in het buitenland wonende ambtenaren van de Nederlandse rijksoverheid
en lagere overheid en in het buitenland wonende medewerkers van universiteiten
onder de woonplaatsfictie. Ook deze personen werden geacht inwoner van
Nederland te zijn.
06-02-2008 Tweede verrekeningslimiet
is niet in strijd met de vrijheid van kapitaalverkeer
Eiseres, een Nederlandse moedermaatschappij van een fiscale eenheid
die handelt in aandelen, obligaties, e.d., ontvangt in 2003 € 295.707
dividend van Duitse vennootschappen, waarop € 44.356 bronbelasting
is ingehouden, en € 378.524 dividend van Franse vennootschappen,
waarop € 56.778 bronbelasting is ingehouden. Vanwege een verliessituatie
heeft eiseres voor 2003 een nihilaanslag ontvangen.
In geschil is of de weigering van verweerder om restitutie te verlenen
voor de in Frankrijk en Duitsland ingehouden bronheffing in strijd is
met art. 56 EG-Verdrag. De Nederlandse wet biedt geen mogelijkheid tot
verrekening of restitutie van buitenlandse bronheffing. Het Verdrag
ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Duitsland biedt
ook geen mogelijkheid tot verrekening van Duitse bronheffing op dividenden
met Nederlandse belasting. Het Verdrag met Frankrijk biedt die mogelijkheid
wel voor Franse bronheffing, echter tot maximaal het bedrag van de Nederlandse
belasting indien de Franse inkomensbestanddelen onderdeel vormen van
het Nederlandse inkomen (tweede limiet). Uit het arrest van het HvJ
EG van 12 december 2006 (C446/04, zaak-Test Claimants in the FII Group
Litigation, r.o. 50 en 52) leidt de rechtbank af dat de vrijheid van
kapitaalverkeer de lidstaten niet verplicht om meer buitenlandse dividendbelasting
te verrekenen dan het bedrag van de in de lidstaat van de ontvangende
vennootschap verschuldigde belasting. De rechtbank is derhalve van oordeel
dat de onmogelijkheid tot verrekening van Franse en Duitse bronheffing
bij een nihilaanslag niet in strijd is met de vrijheid van kapitaalverkeer.
16-01-2008 Stamrecht bij buitenlandse
verzekeraar mogelijk
De Nederlandse staatssecretaris van Financiën
heeft in een besluit de mogelijkheid geopend voor buitenlandse lichamen
om zich aan te laten wijzen als verzekeraar van een stamrecht als bedoeld
in art. 11, lid 1, onderdeel g, Wet LB 1964. Dit besluit loopt daarmee
vooruit op een wetswijziging.
09-01-2008 Meer belastingvrij invoeren
per december 2008
Met ingang van 1 december 2008 mogen reizigers
vanuit landen buiten de Europese Unie meer vrij van accijns of btw invoeren.
In november 2006 werd hierover in de Ecofin een politiek akkoord bereikt.
Eind december 2007 werd overeenstemming bereikt over de ingangsdatum.
Het plafond voor deze belastingvrije invoer
naar één van de landen van de Europese Unie gaat omhoog
van 175 euro naar 430 euro voor passagiers in vliegtuigen en schepen.
Wie over land de EU binnen komt mag voor 300 euro belastingvrij de Europese
Unie invoeren. Het huidige drempelbedrag werd 15 jaar geleden vastgesteld.
18-12-2007 Collectieve verzekering
ziektekosten- 5% korting
Vanaf vandaag kunt u via deze site profiteren van
een collectieve verzekering. Indien u niet verzekerd bent via de Nederlandse
basisverzekering en ook niet verzekerd bent in Frankrijk (bijvoorbeeld
omdat u besluit te emigreren naar Frankrijk, nog voordat uw pensioen
ingaat) kunt u profiteren van deze collectieve verzekering. De korting
bedraagt 5% op de tarieven van Oomverzekeringen. Deze korting geldt
slechts indien de verzekering wordt aangevraagd via www.frankrijkemigratie.nl.
De betreffende link treft u aan onder Diensten - collectieve ziektekostenverzekering.
U zult het normale tarief betalen aan oomverzekeringen, maar via www.frankrijkemigratie.nl
krijgt u, zonder voorwaarden, 5% van de premie teruggestort. Indien
u hierover vragen hebt, kunt u contact opnemen via het contactformulier.
12-12-2007 Aanpassing regeling
ziektekosten
De regeling dat buitenlanders de Carte vitale in
moeten leveren is komen te vervallen. De volgende tekst is afkomstig
van de Franse site
www.securite-sociale.fr:
La circulaire de la Direction de la
sécurité sociale du 23 novembre 2007 vient préciser
les dispositions prises par le décret du 29 mars 2007 qui transpose
dans le droit français la directive européenne du 29 avril
2004 sur la régularité du séjour.
Les ressortissants communautaires et assimilés,
résidant en France notamment en qualité dinactifs,
détudiants ou de demandeurs demploi peuvent bénéficier
de la couverture maladie universelle dès lors quils séjournent
en France de manière régulière. Toutefois, leur
droit au séjour, qui ne se formalise plus par la détention
obligatoire d'un titre de séjour, repose sur deux conditions
: la détention de ressources suffisantes et dune couverture
maladie complète.
Pour les personnes ne totalisant pas 5 ans de résidence
régulière et ininterrompue, laccès à
la CMU ne doit être accordé que lorsque, ayant acquis un
droit de résider, ces ressortissants connaissent un accident
de la vie les conduisant à perdre leurs ressources ou leur assurance
maladie.
Néanmoins, les ressortissants communautaires qui se sont vu accordés
le bénéfice de la CMU de base jusqu'au 23/11/07 pourront
continuer à en bénéficier.
Cette circulaire entre en application le 23 novembre
2007.
Anders gezegd, in het Nederlands,
buitenlanders die op 23 november 2007 al aangesloten waren bij de CMU
kunnen van deze regeling gebruik blijven maken.
Buitenlanders die in Frankrijk komen wonen kunnen pas op zijn vroegst
na 5 jaar gebruik maken van de CMU-verzekering. Nederlanders die niet
verplicht verzekerd zijn in Nederland, vanwege het ontbreken van pensioen
op dit moment, dienen dus zelf een particuliere verzekering af te sluiten.
Via mijn site is het op korte termijn mogelijk om dit te doen bij een
Nederlandse verzekeraar met 5% korting. Voor de Nederlanders die nu
al gebruik maken van de CMU, blijft dit gelukkig ongewijzigd.
07-12-2007 Verandering in de
teruggaaf van BTW / TVA
Per 1 januari 2010 wordt het voor ondernemers een
stuk makkelijker om BTW terug te vragen over aankopen gedaan in een
andere lidstaat. Maar wat verandert er nou precies?
Op dit moment kan een Nederlandse
ondernemer BTW terugkrijgen voor aankopen die hij heeft gedaan in een
andere Europese lidstaat. Om de BTW terug te krijgen, moet de ondernemer
zich nu nog melden bij de belastingdienst van de betreffende lidstaat.
Voor veel ondernemers betekent dit veel administratieve rompslomp om
een soms relatief klein bedrag terug te vragen. Ook duurt het vaak lang
voordat de andere lidstaat het verzoek heeft afgewikkeld. Op 3 december
2007 is het zogenaamde BTW-pakket aanvaard door de Europese ministers
van Financiën. Hiermee wordt het terugvragen van BTW per 1 januari
2010 eenvoudiger.
Een Nederlandse ondernemer kan zijn verzoek tot
teruggaaf vanaf deze datum indienen bij de Nederlandse belastingdienst.
De Nederlandse belastingdienst neemt vervolgens het administratieve
traject voor zijn rekening en stuurt het verzoek door naar de belastingdienst
van de lidstaat van teruggaaf. De lidstaat van teruggaaf moet beoordelen
of het verzoek ingewilligd wordt en uiteindelijk uitbetalen. Hiervoor
krijgt de lidstaat 4 maanden de tijd (als er meer informatie nodig is
van de ondernemer, kan deze termijn oplopen tot 8 maanden). Na een positieve
beslissing moet de lidstaat snel uitbetalen. Wanneer de betaling te
laat wordt gedaan, heeft de ondernemer recht op rente.
21-11-2007 Korting op uw verzekering
via www.frankrijkemigratie.nl
Woont u in Frankrijk en heeft u op dit moment (nog)
geen inkomen uit Nederland en Frankrijk (rente en inkomsten uit lijfrenten
niet meegerekend)? U kunt dan niet meer verzekerd blijven bij de CMU
de base. Er gaan diverse geruchten rond dat de Franse overheid toch
een regeling moet treffen. Vooralsnog is dit niet gebeurd, dus is het
noodzakelijk om een vervanger van de CMU de base te regelen. Indien
ik u aanmeld bij een bekende Nederlandse verzekeraar, kan ik u een (collectieve)
korting aanbieden. U kunt reageren via het contactformulier of rechtstreeks
een email sturen naar info@frankrijkemigratie.nl.
18-10-2007 Verhouding verordening 1408/71
en belastingverdrag bij inkomsten uit zelfstandige arbeid
Derouin woont in Frankrijk, waar hij als zelfstandig advocaat
werkzaam is; ook is hij vennoot van het advocatenkantoor Linklaters.
In elk land waar Linklaters is gevestigd wordt hij belast voor zijn
aandeel in het resultaat van elke vestiging. Derouin is in Frankrijk
verplicht aangesloten bij een stelsel van ziektekostenverzekering en
is als zelfstandige ingeschreven bij de Union pour le recouvrement des
cotisations de sécurité sociale et d'allocations familliales
de Paris Région parisienne (Ursaff). Met ingang van het jaar
2000 heeft Ursaff de premies voor gezinsbijslagen evenals de CSG (contribution
sociale généralisée) en de CRDS (contribution pour
le reboursement de la dette sociale) berekend over de beroepsinkomsten
van Derouin uit zijn werkzaamheden op het advocatenkantoor Linklaters
in Frankrijk en over het aandeel in het resultaat dat Linklaters realiseert
in het Verenigd Koninkrijk. Derouin weigerde betaling van de bedragen
ter zake van de CSG en CRDS die over zijn inkomsten uit Britse bron
waren berekend, op grond van het feit dat deze bijdragen geen sociale
zekerheidspremies zijn, maar belastingen (in het nieuwe verdrag tussen
Frankrijk en het VK is uitdrukkelijk bepaald dat de CSG en CRDS belastingen
zijn). Op de vraag of de Ursaff ook over de Britse inkomsten CSG en
CRDS mag heffen, overweegt A-G Mengozzi dat de CSG en CRDS ook onder
het huidige verdrag als belasting moeten worden aangemerkt en dat het
heffingsrecht over de Britse inkomsten ter heffing toekomt aan het Verenigd
Koninkrijk. De CSG en de CRDS vallen echter ook binnen de werkingssfeer
van Vo. 1408/71 ondanks het fiscale karakter dat ze volgens het Franse
recht hebben. De advocaat-generaal concludeert dat art. 14 quinquies,
lid 1 en 2, Vo. 1408/71 de bevoegde lidstaat er zelfs toe verplicht
om bij de berekening van de bijdragen over de CSG en CRDS rekening te
houden met alle door Derouin verkregen inkomsten, zonder dat aan de
voorwaarden van art. 8 Vo. 1408/71 is voldaan. De advocaat-generaal
gaat er daarbij wel van uit dat Derouin in het Verenigd Koninkrijk feitelijke
werkzaamheden verricht, omdat in het ontkennende geval beantwoording
van de prejudiciële vraag geen nuttige werking zou hebben.
11-10-2007 Franse heffing over onroerend
goed in strijd met vrij kapitaalsverkeer
Frankrijk kent een belastingheffing van 3% over de marktwaarde
van in Frankrijk gelegen onroerend goed in bezit van rechtspersonen.
Van de heffing zijn vrijgesteld rechtspersonen met de zetel van werkelijke
leiding in Frankrijk en buitenlandse rechtspersonen op wie een non-discriminatiebepaling
uit een bilateraal verdrag van toepassing is op grond waarvan geen hogere
belasting mag worden geheven dan van Franse rechtspersonen. Ook is er
een vrijstelling voor rechtspersonen met hun zetel in een land of gebied
dat met Frankrijk een verdrag inzake administratieve bijstand met het
oog op de bestrijding van belastingfraude en belastingontduiking heeft
gesloten. Frankrijk heeft de 3%-heffing ingevoerd als compensatie voor
de heffing van vermogensbelasting voor het geval onroerend goed wordt
ondergebracht in een rechtspersoon waarvan de gerechtigden niet kunnen
worden achterhaald. De Luxemburgse holdingvennootschap Société
Européenne et Luxembourgeoise d'Investissements SA ('Elisa')
komt niet in aanmerking voor de vrijstelling, omdat bepaalde Luxemburgse
holdingmaatschappijen (zogenoemde 1929 holdings) zijn uitgezonderd van
de toepassing van het Verdrag Frankrijk-Luxemburg. Inlichtingenuitwisseling
is daardoor niet mogelijk en de non-discriminatiebepaling is niet van
toepassing op de Luxemburgse 1929 holdings. Het Franse Cour de cassation
verzoekt om een prejudiciële beslissing over de uitlegging van
art. 43 en volgende en art. 56 en volgende EG-Verdrag, alsmede van art.
1 Richtlijn 77/799/EEG van de Raad van 19 december 1977 betreffende
de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de lidstaten
op het gebied van de directe belastingen.
Het Hof oordeelt in de eerste plaats dat de Franse 3%-heffing als een
belasting over vermogen moet worden aangemerkt en derhalve valt onder
het toepassingsbereik van Richtlijn 77/799/EEG. In de tweede plaats
meent het Hof, dat art. 8, lid 1, Richtlijn 77/799EEG zich er niet tegen
verzet dat twee lidstaten zijn gebonden aan een verdrag ter voorkoming
van dubbele belasting waarin een categorie belastingplichtigen, zoals
de Luxemburgse holdings, van de werkingssfeer van Richtlijn 77/799EEG
wordt uitgesloten. Althans, voor zover de wetgeving of de administratieve
praktijk van de lidstaat die de inlichtingen moet verstrekken, de bevoegde
autoriteit niet toestaat voor eigen doeleinden deze inlichtingen in
te winnen. In de derde plaats oordeelt het Hof dat de Franse 3%-heffing
discriminatoir is en in strijd met de vrijheid van kapitaalverkeer.
Toetsing aan de vrijheid van vestiging is volgens het Hof niet aan de
orde. Voor de beperkende maatregel acht het Hof geen rechtvaardiging
aanwezig. De eventuele onmogelijkheid om de Luxemburgse belastingautoriteiten
rechtstreeks om hun medewerking te verzoeken kan het weliswaar moeilijker
maken om de inlichtingen te controleren, maar kan geen rechtvaardiging
vormen voor een absolute weigering om een belastingvoordeel te verlenen.
De rechtspersoon moet in ieder geval de mogelijkheid worden geboden
zelf de informatie te verschaffen.
04-10-2007 Buitenlandse uren tellen
voor buitenlands belastingplichtige niet mee voor urencriterium
Belanghebbende is een buitenlands belastingplichtige die niet
heeft geopteerd voor toepassing van art. 2.5 Wet IB 2001. Hij drijft
in Duitsland en in Nederland een agrarische onderneming. Belanghebbende
besteedt meer dan 1.225 uren aan de totale onderneming, maar minder
dan 1.225 uren aan zijn Nederlandse onderneming. In geschil is of belanghebbende
aan het urencriterium voldoet en recht op zelfstandigenaftrek heeft.
Hof Den Bosch heeft deze vraag bevestigend beantwoord. In zijn incidentele
beroep komt de staatssecretaris naar het oordeel van A-G Overgaauw terecht
op tegen het oordeel van het hof dat belanghebbende recht heeft op zelfstandigenaftrek.
De advocaat-generaal concludeert op basis van met name de wettekst en
wetsystematiek dat bij een buitenlands belastingplichtige de buitenlandse
uren niet meetellen voor het urencriterium. Wel is het volgens de advocaat-generaal
de vraag of het EG-recht niet wordt geschonden wanneer een buitenlandse
ondernemer de zelfstandigenaftrek wordt onthouden, omdat - anders dan
bij een binnenlandse ondernemer - zijn buitenlandse uren niet meetellen
voor het urencriterium. Maar nu Nederland de optieregeling van art.
2.5 Wet IB 2001 heeft, kan Nederland niet worden verweten het EG-recht
te schenden. Deze regeling biedt immers de mogelijkheid aan belanghebbende
te opteren voor een behandeling als binnenlands belastingplichtige,
waardoor zijn buitenlandse uren meetellen voor het urencriterium. De
conclusie strekt dan ook tot gegrondverklaring van het incidentele beroep
in cassatie.
04-10-2007 Nederland heeft heffingsrecht
over als loon gekwalificeerde lijfrente, betaald aan een inwoner van
Spanje
Aan belanghebbende is ter compensatie voor een pensioenbreuk
en het 'prijsgeven van de rechten op deelgerechtigheid in de resultaten
van de systeemgroep' een recht op periodieke uitkeringen toegekend ter
waarde van f 270.000 alsmede een nabestaandenlijfrente ter grootte van
f 63.000 per jaar, die door de inspecteur zijn aangemerkt als aanspraken
op te derven loon. In september 1999 heeft belanghebbende zich gevestigd
in Spanje. In 2001 ging de lijfrente in. In geschil is de vraag waar
het bedrag dat betrekking heeft op het 'prijsgeven van de rechten op
deelgerechtigheid in de resultaten van de systeemgroep' belast dient
te worden.
De rechtbank is van oordeel dat, nu vaststaat dat de compensatie volledig
voortvloeit uit de door belanghebbende destijds in Nederland uitgeoefende
dienstbetrekking, de compensatie dient te worden aangemerkt als een
aanspraak ter vervanging van te derven loon. Het heffingsrecht komt
toe aan Nederland.
01-10-2007 Pensioen in Nederland belastbaar
ondanks privatisering van het ABP
Belanghebbende is werkzaam geweest als hoogleraar aan een Nederlandse
universiteit. In 2002 woont hij in Duitsland en ontvangt hij een ABP-pensioen
ter zake van zijn voormalig dienstverband. In geschil is of dit pensioen
belastbaar is in Nederland. Art. 12, lid 2, Verdrag Nederland-Duitsland,
wijst de heffing aan Nederland toe ingeval de Nederlandse Staat het
pensioen rechtstreeks of door tussenkomst van een publiekrechtelijke
instelling betaalt. Weliswaar is sprake van een overheidspensioen, maar
omdat het ABP sinds 1996 is geprivatiseerd, wordt volgens belanghebbende
niet voldaan aan art. 12, lid 2 Verdrag Nederland-Duitsland, en is de
heffing aan de woonstaat Duitsland toegewezen. Hof Den Bosch heeft het
beroep van belanghebbende afgewezen onder verwijzing naar HR 23 november
1994, nr. 29.935, BNB 1995/117. Daarin heeft de Hoge Raad geoordeeld
dat het woord 'betaalt' niet moet worden opgevat als uitbetaald, maar
als 'opgebouwd bij'. In cassatie stelt belanghebbende dat het Hof ten
onrechte de heffing toewijst aan Nederland en dat de hiervoor genoemde
uitleg van het woord 'betaalt' in strijd is met art. 31 Verdrag van
Wenen. A-G Van Ballegooijen volgt in zijn conclusie het oordeel van
het hof. De conclusie strekt dan ook tot ongegrondverklaring van het
beroep in cassatie.
18-09-2007 Maatregelen uit Miljoenennota
2008 en Belastingplan 2008
Enkele hoofdlijnen uit het Belastingplan 2008 betreffen de volgende:
de (loon)bijtelling voor de auto van de zaak gaat per 1 januari 2008
voor zeer zuinige auto's omlaag van 22% naar 14%. De bijtelling voor
overige auto's gaat omhoog naar 25%. Vanaf 2011 wordt de kilometerheffing
stapsgewijs geïntroduceerd. De aanschafbelasting (BPM) en gebruiksbelasting
(MRB) van auto's worden dan naar rato verlaagd. Vanaf 1 januari 2009
vervalt de fiscale ondersteuning voor pensioenopbouw boven € 185.000.
Vanaf 2011 komen voor 65-plussers een bijdrage voor ouderen om de AOW
in de toekomst welvaartsvast te houden. Vanaf 1 januari 2009 vervalt
het maximum aan eigenwoningforfait van € 9.150 waardoor het eigenwoningforfait
bij hogere waarde van de woning oploopt. Bovendien geldt voor het eigenwoningforfait
een verhoogd percentage van 2,35% voor woningen boven €1 mln (thans
nog 0,55%). Per 1 januari 2009 vervalt de fiscale buitengewone uitgavenregeling
en wordt er een specifieke regeling geïntroduceerd voor chronisch
zieken en gehandicapten. Per 1 januari 2008 geldt nog een versoberde
variant waarbij de standaardpremie en de inkomensafhankelijke bijdrage
van de zorgverzekering niet langer aftrekbaar is. Er komt een belasting
op vliegtickets en op verpakkingen. De uitbetaling van de algemene heffingskorting
aan de niet of weinig verdienende partner wordt in 15 jaar tijd stapsgewijs
afgeschaft. De directeur-enig aandeelhouder zonder werknemers is per
1 januari 2008 niet langer belast met loonheffing maar kan volstaan
door zijn loon in de aangifte inkomstenbelasting op te nemen. De eerste
twee tariefschijven in de vennootschapsbelasting worden behoorlijk opgerekt.
Bovendien gaat het tarief voor de tweede schijf met 0,5%-punt omlaag
naar 23%. Het wordt voor ondernemers-natuurlijke personen makkelijker
om vanuit de ene onderneming zonder fiscale gevolgen een andere onderneming
te starten.
11-09-2007 Hof doet einduitspraak in
procedure over Nederlandse strijdige emigratieheffing 11 september 2007
Hof Arnhem heeft einduitspraak gedaan in een roemruchte procedure
over de verenigbaarheid van de Nederlandse emigratieheffing met het
EG-recht. De procedure betrof een Nederlander die in 1997 naar Groot-Brittannië
verhuisde. De man kreeg een conserverende aanslag over de waarde van
aanmerkelijkbelangaandelen waarvoor hij zekerheden moest stellen. Het
EG Hof van Justitie had in 2006 aangegeven op welke punten de toenmalige
regeling in strijd kwam met het EG-recht. Hof Arnhem heeft daarop het
conserverende deel van de aanslag vernietigd
Nederland heeft de emigratieheffing inmiddels drastisch
aangepast. Zo hoeft vanaf 11 maart 2004 een emigrant die vertrekt uit
Nederland en een conserverende aanslag krijgt opgelegd, geen zekerheid
meer te stellen om uitstel van betaling te verkrijgen. Dit geldt echter
alleen voorzover de emigrant naar een lidstaat van de Europese Unie
of de Europese Economische Ruimte emigreert. Verder houdt Nederland
voortaan ook rekening met waardedalingen van een aanmerkelijkbelangpakket
na emigratie gedurende de tienjaarsperiode na emigratie. Deze laatste
wijziging is gekomen bij de Wet overige fiscale maatregelen 2005.
06-09-2007 'Buitenlanders met
prepensioen moeten Carte vitale inleveren'Le Monde van woensdagmiddag
op internet: Paniek onder de Europese gepensioneerden
die in Frankrijk wonen. Sommigen van hen hebben dezer dagen een brief
gekregen van hun CPAM met de mededeling dat zij hun Carte vitale uiterlijk
30 september moeten inleveren.
Conform de regelgeving van 21 maart 2007 kan een Europeaan die zich
op Frans grondgebied bevindt en geen gebruik (meer) kan maken van de
Europese rechten door het overleggen van formulieren zoals E 106 of
E 121, geen verzekering meer genieten van de Sécurité
sociale, maar moet zelf een particuliere verzekering afsluiten.
Op het ministerie van Volkgezondheid in Parijs erkent men een zekere
warboel. Niettemin volgt het voorgaande logischerwijs uit de regelgeving
van 21 maart, dat op zijn beurt steunt op een Europese richtlijn van
2004. Deze zegt dat Europeanen die zich in een ander EU-land vestigen,
moeten beschikken over voldoende middelen van bestaan en niet ten laste
mogen komen van het sociale systeem van hun nieuwe woonland. Zij moeten
zelf een verzekering bezitten of aangesloten zijn bij het zorgsysteem
van hun thuisland, zo legt Le Monde uit.
De verzonden circulaires gelden niet voor gepensioneerden, die verzekerd
zijn door hun land van herkomst. Deze categorie buitenlanders die in
Frankrijk zijn neergestreken, heeft onder dezelfde voorwaarden toegang
tot het sociale stelsel als de Fransen zelf. Het land van origine betaalt
een vast bedrag per verzekerde.
Er blijft een grijs gebied voor de nog niet-gepensioneerden die leven
van hun eigen geld en nog niet zijn aangesloten bij het regime van ziektekostenverzekering.
Ook nogal wat Nederlanders met lage of laag opgegeven inkomens hebben
- par erreur, zegt Le Monde - aansluiting gevonden bij de CMU in de
periode dat de Europese richtlijn van 2004 werd omgezet naar het decreet
van maart 2007. De toepassing van het decreet wil een einde maken aan
het misbruik van de CMU door buitenlanders met niet nader verduidelijkte
inkomsten.
03-09-2007 DigiD nog niet mogelijk
voor Nederlanders in Frankrijk
Nederlanders die in het buitenland wonen kunnen
(nog) geen gebruik maken van DigiD, een eenvoudige vorm van authenticatie
voor mensen die online gebruik willen maken van diensten van de overheid
en zich daarbij moeten legitimeren. De reden hiervoor is dat het adres
waar de activeringscode voor een DigiD naar toe gezonden wordt, betrouwbaar
moet zijn. DigiD beschikt niet over betrouwbare adressen van mensen
die niet in Nederland wonen. Daarom kunnen Nederlanders in het buitenland
(en anderen) die niet meer zijn ingeschreven in de Gemeentelijke Basis
Administratie (GBA) geen DigiD inlogcode aanvragen.
Het is wel mogelijk om een elektronische handtekening aan te vragen.
Er is een apart formulier verkrijgbaar voor buitenlands belastingplichtigen
op de site www.belastingdienst.nl.
28-08-2007 Geen btw over vervallen
voorschot/aanbetaling bij annulering hotelreserverin
Het Europese Hof van Justitie (hierna: EG-Hof) heeft
vrij recent uitspraak gedaan over de vraag of over een verbeurde voorschot/aanbetaling
bij het annuleren van een hotelreservering btw (TVA) is verschuldigd.
De procedure betrof een Franse kuuroord. Volgens de Franse wetgeving
vervalt een voorschot aan een ondernemer als een klant zijn overeenkomst
met de ondernemer niet nakomt. Komt de ondernemer de overeenkomst niet
na, dan moet hij het dubbele bedrag van het voorschot aan de klant terugbetalen.
Het EG-Hof stelde vast dat een voorschot in situaties als in onderhavige
procedure geen vergoeding is die een hotelexploitant daadwerkelijk ontvangt
als tegenprestatie voor een autonome en individualiseerbare dienst die
hij voor zijn klant heeft verricht. Het behouden van dit voorschot in
geval van annulering door de klant heeft tot doel de gevolgen van de
niet-uitvoering van de overeenkomst te compenseren. Voor dat geval is
het EG-Hof van oordeel dat noch de betaling, noch het behouden, noch
het dubbel terugbetalen van voorschotten onder de werkingssfeer van
de btw-richtlijn valt en derhalve geen deel uitmaakt van de belastinggrondslag
van de btw.
05-07-2007 Herziening Nederlandse
Successiewet
Staatssecretaris De Jager heeft in een brief aan
de Tweede Kamer aangegeven, dat hij bereid is om te bezien wat de mogelijkheden
zijn voor een herziening van de huidige Successiewet. Deze wet dateert
uit 1956 en is in zijn huidige opzet verouderd en gevoelig voor constructies.
De staatssecretaris hoopt dat de herziening onder meer ertoe leidt tot
een vergroting van het maatschappelijk draagvlak voor het successie-
en schenkingsrecht. Bij de herziening is de hoogte van de tarieven een
belangrijk aandachtspunt. Het hoogste tarief in de Successiewet bedraagt
thans 68% (jaar 2007).
Een herziening van de tarieven mag niet leiden tot een lagere opbrengst.
In 2005 bracht het schenkings- en successierecht tezamen ca. €
1,7 mld op. Een substantiële tariefsverlaging zal slechts mogelijk
zijn indien blijkt dat deze kan worden gefinancierd door grondslagverbreding
of door een herschikking binnen de tariefstructuur.
De afschaffing van de Successierechten in landen als Zweden en Portugal,
en de versoepelingen in Frankrijk zijn geen reden om ook over te gaan
tot een mildere heffing bij overlijden en schenken.
21-06-2007 Bouclier fiscal wordt
gunstiger / vrijstelling schenkingsrecht voor kinderen verhoogd
De plafonnering van de in een jaar te betalen belasting
wordt vanaf 2008 op 50% gesteld. In Nederland hebben we in het verleden
ook een dergelijke regeling gekend. Het bouclier fiscal geldt niet alleen
voor de inkomstenbelasting en vermogensbelasting, maar ook voor de plaatselijke
belastingen en de sociale premies CSG en CRDS.
De vrijstelling voor het schenken aan kinderen wordt vanaf 2008 €
150.000 in plaats van de huidige € 50.000. Deze vrijstelling kan
om de 6 jaar worden gebruikt. Bedenk bij een eventuele schenking echter
of er ook Nederlandse gevolgen zijn van de schenking.
11-06-2007 BTW-tarief
Frankrijk omhoog?
Er zijn serieuze geruchten dat het Franse BTW-tarief
wordt verhoogd. Eind janauri ging in Duitsland de BTW van 16 naar 19%,
gedeeltelijk nodig om de kosten van de Duitse sociale bescherming te
dekken. De Franse verhoging is, volgens de geruchten, nodig om de fiscale
cadeaus van de nieuwe president te kunnen financieren. De minister van
Begrotingszaken, Eric Woerth, heeft aangegeven dat met de BTW-verhoging
moet worden bereikt dat de arbeidskosten dalen. Het idee is dat de sociale
lasten verder gaan dalen (dus de arbeidskosten gaan omlaag) en dat het
hogere BTW-tarief dit moet gaan bekostigen.
Het verhogen van het tarief lijkt ten opzichte van de omliggende landen
niet verstandig.
07-06-2007 Meer duidelijkheid
over nieuwe wetgeving
Ten aanzien van het erfrecht: het erfdeel van de
overblijvende partner zal geheel worden vrijgesteld, waarvoor nu slechts
een vrijstelling van € 76.000 geldt. Ook voor ervende kinderen
wordt het gunstiger, de vrijstelling wordt € 150.000, terwijl dat
nu slechts € 50.000 is. De algemene extra algemene aftrek van €
50.000 komt echter te vervallen.
Ten aanzien van de hypotheekrente-aftrek: De aftrek van de hypotheekrente
is begrensd met een maximum aftrek van € 1.500 per koppel. Daarnaast
geldt de regel alleen voor de komende vijf jaar.
25-05-2007 Hypotheekrente-aftrek
in Frankrijk en aanpassen schenkings- en successierechten
De minister van Begrotingszaken Eric Woerth heeft
meer bekendgemaakt over de plannen om huiseigenaren fiscaal meer tegemoet
te komen. De belastingaftrek voor betaalde hypotheekrente zou 20% kunnen
zijn voor huizen waarvan de definitieve koopakte na 6 mei, de dag van
de verkiezingsoverwinning van Nicolas Sarkozy, is getekend. De aftrek
zal alleen gelden voor hoofdbewoningen. Hoe de verdere uitwerking van
het belastingplan zal zijn is nog onderwerp van studie, het is in ieder
geval de bedoeling een - tijdelijke - maatregel uit te vaardigen waarbij
de Fransen gestimuleerd worden om huiseigenaar te worden.
Ook het plan om de successierechten af te schaffen of zeer te beperken
zal worden uitgevoerd. Hetzelfde geldt voor de voorgenomen versoepeling
van de schenkingsrechten, alles met het doel om de overgang van onroerend
goed binnen de familie te vergemakkelijken. In dit opzicht - schenken
- zullen gepacseerden (mensen die leven onder het samenlevingscontract
de PACS) gelijk worden gesteld met gehuwden, aldus de minister. Die
gelijkstelling zou weer niet gelden voor de hypotheekrenteaftrek.
08-05-2007
Prioriteiten Nicolas Sarkozy
Direct na het aantreden van Nicolas Sarkozy zullen
er voorstellen komen om de successierechten af te schaffen. Tevens zal
er een vorm van hypotheekrente-aftrek worden ingevoerd.
10-4-2007 Erfenissen
leveren (Nederlandse) fiscus opnieuw meer op
AMSTERDAM - De totale opbrengst van de successierechten is vorig jaar
gestegen naar ruim 1,8 miljard euro. Dat is bijna zeven procent meer
dan in 2005, meldt het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) dinsdag.
Successierechten zijn de belastingen op erfenissen en schenkingen. De
opbrengst van de successierechten neemt sinds 2003 gestaag toe, meldt
het CBS, ondanks het feit dat het aantal sterfgevallen in Nederland
de afgelopen jaren licht daalt.
Als voornaamste oorzaak voor de stijging noemt het CBS dat de vermogens
van huishoudens zijn gestegen, bijvoorbeeld door de stijging van de
huizenprijzen en de waarde van aandelenbezit.
02-04-2007 Voorzichtig met vermogensoverheveling
binnen 10-jaarstermijn na emigratie
Een schenking van een voormalige inwoner van Nederland, die meer dan
10 jaar uit Nederland is geëmigreerd, is niet met Nederlands schenkingsrecht
belast. Het tijdstip van de schenking is daarbij van groot belang. Onlangs
heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in een specifieke situatie. Een
schenkster was in 1989 vanuit Nederland geëmigreerd. In 1997 had
zij een notariële akte laten opstellen met daarin een schenking
onder opschortende voorwaarde aan haar drie kinderen. De opschortende
voorwaarde werd na het verstrijken van de 10-jaarstermijn vervuld. Hof
Amsterdam had beslist dat de schenkingsovereenkomst tot stand was gekomen
op het tijdstip van het verlijden van de notariële akte. Dat was
nog binnen de 10-jaarstermijn. De opschortende voorwaarde was volgens
het hof hierbij van geen belang. De Hoge Raad komt aan de hand van de
tekst van een bepaling uit de Successiewet tot de conclusie dat het
hof een juiste beslissing heeft genomen.
21-02-2007 Geen heffingskorting premie
volksverzekeringen bij alleen box 3-inkomen van buitenlandse belastingplichtigen
Hof Den Bosch heeft onlangs de einduitspraak gepubliceerd over de vraag
of een inwoner uit een andere EU-lidstaat met alleen inkomsten uit sparen
en beleggen ook in aanmerking komt voor de heffingskorting voor de volksverzekeringen.
Het Hof heeft, in navolging van het arrest van het Europese Hof van
Justitie in dezelfde procedure, deze vraag ontkennend beantwoord. Het
verschil dat de Nederlandse regeling maakt tussen binnenlandse en buitenlandse
belastingplichtigen wordt gerechtvaardigd door het objectieve verschil
tussen de verzekerde voor de Nederlandse volksverzekeringen en degene
die niet in dat stelsel verzekerd is.
19-02-2007 Goedkeuring voor vrijstelling
buitenlands box 3-inkomen bij hoge persoonsgebonden aftrek
Mensen met een buitenlands box 3-inkomen met daarbij een hoog bedrag
aan persoonsgebonden aftrek (door bijvoorbeeld alimentatie, levensonderhoud
kinderen of ziektekosten) blijken in bepaalde situaties een deel van
hun persoonsgebonden aftrek niet effectief te kunnen benutten. Volgens
de bestaande fiscale regels kan het voorkomen dat (een deel van) het
buitenlandse box 3-inkomen niet in aanmerking wordt genomen bij de berekening
van de voorkoming van dubbele belasting van het box 3-inkomen. Het Ministerie
van Financiën heeft vooruitlopend op een aanpassing van het Besluit
ter voorkoming van dubbele belasting een goedkeuring bekendgemaakt om
deze situatie ongedaan te maken.
|